A 公司为某城市郊区的一国有企业，某税务师事务所接受了该企业的委托，为其代理2004年1-6 月份纳税审查，在审查土地使用税纳税情况时，他们获得了A公司提供的政府部发核发的土地使用证书。该证书显示：A公司实际占地面积50000平方米，其中： ①企业内学校和医院共占地1000平方米； ②厂区以外的公用绿化用地5000平方米为，厂区内生活小区的绿化用地600平方米； ③2004年3月30日，A公司将一块2000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用； ④2004年4月30日，将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用； ⑤与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际2000平方米，其余归外商投资企业使用。⑥2004年5月份16日，新征用厂区附近的两块土地共计2500平方米，一块是征用的耕地，面积为1000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1500平方米。 ⑦除上述土地外，其余土地均为A 公司生产经营用地。
　　要求：假设当地的城镇土地使用税每半年征收一次，该地每平方米土地年税额1元，请根据上述资料，分析计算A公司2004年1-6月份应缴纳多少城镇土地使用税？

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答案解析

　　①企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
　　②对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应缴纳土地使用税＝600×1÷2=300(元)。
　　厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
　　③土地使用权出租的，由拥有土地使用税的企业缴纳。A公司2000年1-6月份应纳税额＝ 2000×1×6÷12＝1000(元)
　　④承租土地的国家机关免予缴纳土地使用税。A公司2000年1-4月份应纳税额＝900×1×4÷12＝300(元)
　　⑤土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用土地使用税。公司应纳税额＝2000×1÷2＝1000(元)
　　⑥对征用的耕地因缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税；征用的非耕地，应从批准征收之次月起征收土地使用税。因此，A 公司上半年只需对征用的非耕地缴纳6月份一个月的土地使用税＝1500×1÷12＝125(元)
　　⑦企业其余土地应纳税额＝(50000-1000-5000-600- 2000- 900-2000-2500)×1÷2＝18000(元)
　　综上，A公司2004年1-6月份合计应纳土地使用税为＝300+1000+300+1000+125+18000＝20725(元)

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1 某船运公司有净吨位500吨的机动船8艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余6艘用于动载货物（机动船年税额每吨1．6元）；另有载重吨位55．4吨的非机动船2艘（每吨年税额1元）、载重吨位44．6吨的非机动船2艘（每吨年税额0．8元）。
　　计算该船运公司当年车船使用税。

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2 位于沿海经济技术开发区某中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品。1996年8月投产，1996年～2003年的生产经营情况见下表：
　　金额单位：万元
年度
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
获利
情况
20
-30
20
50
70
60
80
-20
　　2004年度有关生产经营情况如下：
　　（1）期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库；
　　（2）生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元；
　　（3）批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3 000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，注明销售额585万元；
　　（4）出租设备和房屋，取得收入100万元；
　　（5）发生产品销售费用480万元（其中广告费用200万元）、财务费用28万元、管理费用640万元（其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。
该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元）；
　　（6）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
　　（7）资本公积40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元；
　　（8）设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元。
　　要求：
　　（1）计算1996年-2003年该企业应缴纳的企业所得税总和（假设地方附加税均免征）；
　　（2）计算该企业2004年度缴纳的增值税；
　　（3）计算该企业2004年度缴纳的消费税（注：化妆品的消费税税率30%，）；
　　（4）计算该企业2004年度缴纳的营业税；
　　（5）汇算清缴2004年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。

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3 某卷烟厂（增值税一般纳税人），2004年9月有关获得如下资料：
　　（1）9月2日，采取交款提货结算方式向甲商场销售卷烟A500箱，售价为13500元/箱，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价2％的优惠折扣（销售额和折扣额在同一张发票上）。
同日，销售给某知名大卖场卷烟B600箱，售价为12000元/箱，为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为3／10、 1.5／20、N／30，本月25日，全部收回货款。
　　（2）9月3日，以20箱卷烟B向云南某卷烟厂换取原材料烟丝，支付差额款35100元。双方均按规定开具增值税发票。
　　（3）9月4日，9月2日向甲商场销售的卷烟A中，对方发现，有5箱商品潮湿，存在严重质量问题，商场提出退货，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送来。卷烟厂将5箱卷烟收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（4）9月7日发出7月份以预收货款方式销售给丙销售公司5箱卷烟C，每箱不含税售价8750元。另向购买方收取装卸费3510元。
　　（5）9月10日企业采取分期收款方式销售给丁公司20箱卷烟D，价款合计245000元。合同规定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月开具普通发票81000元。
　　（6）9月1日委托某商场代销10箱特制卷烟，协议规定，商场按每箱含税售价14200元对外销售，并按该价格与卷烟厂结算。手续费按每箱500元计算，在结算货款时抵扣。9月3日产品已发给商场，9月27日商场与卷烟厂已结算。
　　（7）购进原材料辅助材料一批，不含税价格300万元，进项税额51万元，当期均已验收入库。
　　（8）进口一批烟丝，成交价折合人民币120万元，假设进口关税税率为30％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。这批烟丝已验收入库，其中的50％已经领用继续加工卷烟A。
　　已知烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率为：每标准箱150元，每标准条对外调拨价在50元以上的（含50元，不含增值税），消费税税率45％，每标准条对外调拨价在50元以下的，30％。
　　要求：根据上述资料，计算本月应纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加金额。

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