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填空题 税法
2008-01-06

东北某城市的邮电通讯企业成立于2004年,2005年发生如下业务:   
    (1)2005年实收资本比2004年增加4000万元。   
    (2)2005年拥有土地85000平方米,其中幼儿园占地1600平方米,企业内部绿化占地2000平方米,企业外部绿化占地3400平方米。   
    (3)2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元,7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同),租期1年,每月租金收入10万元,2005年共收取60万元;8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。   
    (4)2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元,其中含预收2006年度电话费2000万元。   
    (5)销售有价电话卡面值1000万元,给予客户10%的折让,该折让金额已经在财务会计中予以体现。  
    (6)2005年1月出租通讯设备,签订了租赁合同,租期一年,取得2005年租金收入380万元。   
     (7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金),其中支付工资总额1500万元,按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工800人,当地政府规定:计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除),支付业务招待费200万元,广告费1000万元,业务宣传费100万元。   
(城镇土地使用税5元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。  
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:  
(1)计算2005年该企业应缴纳的印花税;  
(2)计算2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税;  
(3)计算2005年该企业应缴纳的房产税;  
(4)计算2005年该企业应缴纳的营业税;  
(5)计算2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;  
(6)计算2005年该企业应确认的企业所得税的应税收入;  
(7)计算2005年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”;  
(8)计算2005年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费;  
(9)计算2005年该企业的应纳税所得额;  
(10)计算2005年该企业应纳的企业所得税。

参考答案

暂无

答案解析

(1)2005年该企业应缴纳的印花税:   
①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2(万元)  
②租赁合同印花税=(10×12+380)×1‰=0.5(万元)  
全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)  
(2)2005年该企业应缴纳的城镇土地使用税:  
应缴纳的城镇土地使用税=(85000-1600-3400)×5÷10000=40(万元)   
(3)2005年该企业应缴纳的房产税:   
①自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)   
②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2(万元)  
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)  
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)  
(4)2005年该企业应缴纳的营业税:  
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%=22(万元)  
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11000-2000)×5%=450(万元)  
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10%)×5%=45(万元)  
全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)
【注释】电信单位的电话卡,以面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣后的余额为营业额,参看教材P118页倒数第2段。  
(5)2005年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加:  
①应缴纳的城建税=517×7%=36.19(万元)  
②应交教育费附加=51

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1 某外商投资举办的化妆品生产企业,中外股权比例5:5,1995年在我国某经济特区依法设立,经营期限15年,该企业适用企业所得税税率15%,地方所得税税率暂不考虑,化妆品消费税税率30%。1995年~2004年的盈亏情况见下表:  
(单位:万元)  
年 度    1995    1996    1997    1998    1999    2000    2001    2002    2003    2004  
应纳税所得额    -70    -10    30    20    10    40    -10    70    40    -20  

2005年的生产经营情况如下:  
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(9)该企业将税后利润的50%进行分配,外方投资者将其全部用于追加本企业注册资本。  
  要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:  
(1)计算该企业1995-2004年应缴纳的企业所得税。  
(2)计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。  
(3)计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。  
(4)计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用(包括新产品研究开发费用加计扣除额)。  
(5)计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。  
(6)计算该企业2005年的应纳税所得额。  
(7)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。  
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