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单选题 税法
2025-05-27

某煤矿企业将外购原煤和自采原煤按照1:3的比例混合在一起加工成洗选煤对外销售。2025年2月销售洗选煤600吨,取得不含增值税销售额109万元,其中包含从洗选地到指定交货车站的不含增值税运输费用9万元,已取得增值税发票。外购原煤取得的增值税专用发票上注明的价款为6万元,当期全部用于混合加工成洗选煤对外出售。已知当地原煤资源税税率为8%。洗选煤资源税税率为6%。当期该煤矿企业应纳资源税()。

A.6.06万元
B.5.52万元
C.5.64万元
D.7.36万元

参考答案

B

答案解析

选项B当选,具体计算过程如下:
(1)已计入销售额中的运杂费用,凡取得增值税发票或其他合法有效凭证的,准予从销售额中扣除,因此不含增值税销售额109万元应扣减9万元运输费用。
(2)纳税人以外购原煤与自采原煤混合加工为洗选煤销售,在计算应税产品销售额或者销售数量时,准予扣减外购原煤的购进金额。允许扣减的外购原煤的购进金额=外购原煤购进价款×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿适用税率)。
允许扣减外购原煤的购进金额=6×8%÷6%=8(万元)
综上,应纳资源税=(109-9-8)×6%=5.52(万元)。
选项A不当选,未扣除运输费用。
选项C不当选,误直接扣除外购原煤购进金额。
选项D不当选,误以当地原煤资源税税率计算资源税税额。

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