甲烟厂为增值税一般纳税人，2024年5月9日在乙地收购烟叶500公斤，每公斤收购价200元，另支付价外补贴3万元，已开具烟叶收购发票。甲烟厂于6月9日收到该批烟叶。下列表述中，正确的是()。

A．甲烟厂的纳税义务发生时间为6月9日

B．甲烟厂应向公司机构所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

C．甲公司应自行缴纳的烟叶税为2.2万元

D．甲公司应代扣代缴烟叶税为2.6万元

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参考答案

答案解析

选项C当选，应纳烟叶税税额=实际支付的价款总额×税率=烟叶收购价款×(1+10%)×税率=200×500÷10000×(1+10%)×20%=2.2(万元)。
需要注意的是，实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
选项A不当选，烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当日，即5月9日。
选项B不当选，烟叶应在收购地申报纳税，因此甲烟厂应向乙地主管税务机关申报缴纳烟叶税。选项D不当选，烟叶税的纳税人为我国境内按规定收购烟叶的单位，故甲公司为烟叶税纳税人。

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