2018年中级会计师考试《会计实务》全真试题及解析卷(9)(4)

　　四、计算分析题

　　1.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人。乙公司2012年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 170万元，增值税税额为198.9万元;发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

　　(2)2012年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11.7万元，发生安装工人工资5万元，工人工资尚未支付。没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。

　　(3)2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(4)2013年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

　　乙公司预计该生产线在未来5年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2018年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。

　　已知部分时间价值系数如下：

　　2013年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。

　　(5)2014年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(6)2014年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

　　(7)2014年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日，该生产线未发生减值。

　　假定不考虑其他相关税费，要求：

　　(1)编制2012年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　(2)编制2012年12月安装该生产线的会计分录。

　　(3)编制2012年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　(4)计算2013年度该生产线计提的折旧额。

　　(5)计算2013年12月31日该生产线的可收回金额。

　　(6)计算2013年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　(7)计算2014年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　(8)编制2014年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　(9)计算2014年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　(10)计算2014年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.长江公司2011年至2015年，与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2011年12月12日，长江公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为456万元，另支付运杂费5万元，款项以银行存款支付，假设没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为11万元，采用年限平均法计提折旧;

　　(2)2012年6月对该设备进行简单维修，领用维修材料实际成本为9000元，发生修理人员工资1000元;

　　(3)2013年12月31日，因存在减值因素，长江公司对该设备进行减值测试，2013年12月31日该设备的公允价值减去处置费用的净额为271万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为291万元。假定计提减值准备后设备的预计净残值、使用年限和折旧方法不变;

　　(4)2015年6月，因转产该设备停止使用，2015年11月30日长江公司以90万元的价格将该设备出售给甲公司，处置时发生固定资产清理费用10万元，以银行存款支付。

　　假定不考虑增值税等其他相关税费，要求：

　　(1)计算长江公司购入设备的入账价值;

　　(2)计算2015年上述设备应计提的折旧额;

　　(3)编制2015年长江公司出售该设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，金额保留小数点后两位。)