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判断题中级会计实务

2008-01-08

企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（　）

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1 企业处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积—接受捐赠非现金资产准备”科目中与该项固定资产相关的金额转入“资本公积—其他资本公积”科目。（　　）

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2 甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元．300万元．400万元．500万元．600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
a）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
b）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
c）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2002年12月31日帐面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2002年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（8）“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）

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3 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的加以价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。
（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销后价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。
（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
（9）12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。
（11）12月31日，计提坏帐准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
（12）除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。
（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。
　　要求：
（1）编制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司2003年12月份的利润表
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）

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