甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率13％，2024年12月发生如下业务（不考虑其他税费）：
资料（1）12月1日，甲公司向乙公司销售A商品1 000件，单价200元（不含税），成本150元/件。合同约定：乙公司可在3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10％。当日商品发出，款项尚未收到，控制权已转移。12月31日，甲公司重新估计退货率为8％。
资料（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B商品一批，价税合计565万元（其中价款500万元，增值税65万元）。同时授予丙公司10万个奖励积分（1积分=1元，可抵下次购货款项），估计积分兑换率为90％。当日款项收存银行，商品控制权转移。
资料（3）12月10日，甲公司发售储值卡，共销售100万元储值卡（不含税），有效期一年，款项收存银行。甲公司预计该储值卡会有5％不会被消费，12月消费者共使用储值卡30万元（对应成本20万元），甲公司确认收入时按其金额计算缴纳增值税，增值税税率为13％，并单独收取款项。
资料（4）12月10日，甲公司与戊公司签订一项总金额800万元的固定造价工程合同（工期2年），预计总成本600万元。2024年12月，甲公司实际发生成本240万元（人工成本和耗用原材料各占一半），预计还将发生成本360万元。甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例计算履约进度，本月结算工程款300万元（不含税），实际收到280万元。假定增值税按照结算价款计算缴纳，增值税税率为9％。
资料（5）12月15日，甲公司委托己公司代销D商品500件，单价100元（不含税），成本60元/件。代销协议约定：己公司按售价的10％收取手续费，未售出商品可退回。12月31日，己公司销售D商品300件，向甲公司开具代销清单，甲公司据此开具增值税专用发票，款项尚未结算。己公司代销服务的增值税税率为6％。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），计算应确认收入金额并编制相关会计分录。
（3）根据资料（3），计算应确认收入金额并编制相关会计分录。
（4）根据资料（4），编制相关会计分录并判断期末该业务在报表上的列示项目。
（5）根据资料（5），编制甲公司相关会计分录。

查看答案及解析进入在线模考

参考答案

暂无

答案解析

（1）相关会计分录如下：
12月1日销售时
借：应收账款 22.6
贷：主营业务收入（1 000×200×90％/10 000）18
预计负债（1 000×200×10％/10 000）2
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
借：主营业务成本（1 000×150×90％/10 000）13.5
应收退货成本（1 000×150×10％/10 000）1.5
贷：库存商品 15
12月31日，重新估计退回率
借：主营业务成本（1 000×150×2％/10 000）0.3
贷：应收退货成本 0.3
借：预计负债（1 000×200×2％/10 000）0.4
贷：主营业务收入 0.4
（2）应确认收入＝500×500/（500＋10×1×90％）＝491.16（万元）
相关会计分录如下：
借：银行存款 565
贷：主营业务收入 491.16
合同负债 8.84
应交税费——应交增值税（销项税额） 65
（3）应确认收入＝30＋30/（100×95％）×100×5％＝31.58（万元）
相关会计分录如下：
借：银行存款 100
贷：合同负债 100
借：合同负债 31.58
银行存款（31.58×13％）4.11
贷：主营业务收入 31.58
应交税费——应交增值税（销项税额）4.11
（4）相关会计分录如下：
借：合同履约成本 240
贷：应付职工薪酬 120
原材料 120
履约进度＝240/（240＋360）＝40％
应确认收入＝40％×800＝320（万元）
借：合同结算——收入结转 320
贷：主营业务收入 320
借：主营业务成本 240
贷：合同履约成本 240
借：应收账款 327
贷：合同结算——价款结算 300
应交税费——应交增值税（销项税额）27
借：银行存款 280
贷：应收账款 280
综上，合同结算在期末时借方余额20万元（320-300），所以应列示为合同资产。
（5）相关会计分录如下：
12月15日发出商品
借：发出商品（500×60/10 000）3
贷：库存商品 3
12月31日，收到代销清单
借：应收账款（300×100×1.13/10 000）3.39
贷：主营业务收入 3
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.39
借：主营业务成本（300×60/10 000）1.8
贷：发出商品 1.8
借：销售费用（300×100×10％/10 000）0.3
应交税费——应交增值税（进项税额）（0.3×6％）0.018
贷：应收账款 0.318

你可能感兴趣的试题

1 2024年度，甲公司发生以下交易或事项：
资料（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款9 000万元从非关联方处购入乙公司70％股权，当日，甲公司对其进行改组，并能够对其实施控制。甲公司未取得该部分股权支付法律咨询、审计等费用240万元。
当日，乙公司可辨认净资产账面价值为7 000万元，其中：股本2 000万元、资本公积1 500万元、盈余公积1 000万元、未分配利润2 500万元，可辨认净资产公允价值为8 000万元，除一项管理用固定资产（剩余年限8年，净残值为零，采用直线法计提折旧）公允价值比账面价值高800万元和库存商品公允价值比账面价值高200万元以外，其他各项资产和负债的公允价值等于账面价值。
资料（2）2024年10月，乙公司向甲公司销售一项专利技术，售价1 200万元，成本900万元，甲公司将其作为无形资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为零，直线法计提摊销。乙公司年末对该笔应收款项计提坏账准备50万元。
资料（3）2024年乙公司实现账面净利润1 800万元，按10％提取盈余公积，宣告分配现金股利600万元，投资时增值的存货当年已出售80％。当年乙公司的其他债权投资的公允价值变动上升100万元。
其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，并未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣的暂时性差异。不考虑其他因素。
要求：
（1）判断合并类型并说明理由，如属于非同一控制企业合并，请判断是否存在商誉，如果存在请计算其金额。
（2）请编制2024年1月1日个别报表的相关会计分录。
（3）请编制2024年1月1日合并报表的相关会计分录。
（4）请编制2024年甲乙之间的交易在合并报表上的调整抵销分录。
（5）请编制2024年除甲乙交易之外的在合并报表上的调整抵销分录。

查看解析在线模考