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判断题中级会计实务

2025-09-24

企业确认递延所得税资产时，应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限，若未来期间可抵扣暂时性差异转回时无法产生足够应纳税所得额，则不应确认递延所得税资产。（　　）

A．错

B．对

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参考答案

1

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1 企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，折算差额计入资本公积。（　　）

A．错

B．对

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2 母公司编制合并财务报表时，对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应将子公司个别报表中的资产、负债按照购买日的账面价值纳入合并范围。（　　）

A．错

B．对

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3 2024年1月1日，B公司向A公司销售一批货物，价款合计226万元，B公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算，约定6个月后付款。因A公司经营困难，到期无法偿还债务。
2024年7月1日，双方达成债务重组协议：
（1）A公司以一项账面价值50万元（成本60万元，累计折旧10万元）、公允价值60万元的生产设备，一项账面价值为100万元（成本120万元，累计摊销20万元）、公允价值120万元的专利技术以及一项账面价值100万元（成本90万元，已确认公允价值变动收益10万元）、公允价值120万元的其他债权投资抵偿债务；抵债资产于7月15日转让完毕，当日生产设备和专利技术的公允价值并无变化，其他债权投资的公允价值为125万元；
（2）B公司已对该债权计提坏账准备20万元，重组日该债权公允价值为300万元；
（3）债务重组后，B公司将取得的金融资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
2024年12月31日，该金融资产的公允价值上升至130万元；2025年1月10日，B公司以135万元出售该投资。
其他资料：不考虑相关税费。
要求：
（1）计算A公司债务重组损益，并编制相关会计分录。
（2）计算B公司取得的生产设备和专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。
（3）编制B公司取得的金融资产的后续计量及处置的会计分录。

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