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单选题 会计
2008-01-07

2002年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4255万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,市场价格和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,市场价格为2500万元;已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司受让的该设备的入账价值为(  )万元。 

A.2500 
B.2659.38 
C.3039.29
D.3055

参考答案

A

答案解析

设备的入账价值=2500/(2500+1500)×(4255-1500×17%)=2500万元 

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1 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,对所得税采用债务法核算。甲公司2005年年末结账时,需要对下列交易或事项相关的资产减值进行会计处理:  
(1)2005年12月31日,甲公司应收账款余额为9600万元,按账龄分析应计提的坏账准备为1500万元。  
2005年1月1日,应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1600万元;2005年坏账准备的借方发生额为200万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。  
(2)2005年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:  
①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司答订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元;其余A产品未签订销售合同。  
A产品2005年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。  
②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2005年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。  
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2005年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2005年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2005年新开发的产品。     
2005年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2005年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。  
(3)2005年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:  
①X设备的账面原价为600万元,系2002年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2005年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。  
2005年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。    
②Y设备的账面原价为1600万元,系2001年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。  
2005年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。    
③Z设备的账面原价为600万元,系2002年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。  
2005年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。  
其他有关资料如下:  
(1) 甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵减时间性差异”。  
(2) 根据有关规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。  
(3) 假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。  
(4) 甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。  
(5) 不存在其他纳税调整事项。  
  要求:  
(1) 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。  
(2) 根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额。  
(3) 计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。
3 乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2005年度有关资料如下:  
(1)部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位:万元):  
账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额  
现金及银行存款 1250 4525   
应收账款 2500 4800   
坏账准备 25 48   
预付账款 215 320   
原材料 800 500   
库存商品 0 700   
待摊费用 240 192   
长期股权投资 800 1030   
固定资产 11200 11320   
无形资产 525 120   
短期借款 140 120   
应付账款 380 800   
预收账款 200 300   
应付工资 285 365   
应付福利费 142.5 182.5   
应付股利 45 25   
应交税金(应交增值税) 0 0   
长期借款 250 1100   
应付债券 0 1000   
主营业务收入 8500  
主营业务成本 5600   
营业费用 253   
管理费用 880   
财务费用 37   
投资收益 290  
营业外收入 10  
营业外支出 10   
    (2)其他有关资料如下:  
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。  
⑵原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。   
⑶年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:  
原材料成本    385万元  
工资及福利费   225万元(以货币资金结算或形成应付债务)  
制造费用    90万元(固定资产折旧费用60万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)  
⑷本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元,由以下成本项目构成:  
原材料成本   3080万元  
工资及福利费   1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)  
制造费用           720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)  
⑸购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票  
本年应交增值税借方发生额为1445万元,其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。  
⑹待摊销费用年初余额为240万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。  
⑺本年以某商标以向丙公司投资,享有丙公司所有者权益的份额为150万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。  
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。  
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权,价款200万元已存入银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。  
本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。  
⑽本年借入短期借款300万元。  
本年借入长期借款850万元。  
⑾12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元,款项已收存银行。  
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。  
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。  
⒁营业费用包括:工资及福利费215万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用8万元,其他营业费用30万元(均以银行存