甲公司适用的企业所得税税率为 25％。20×9 年 6 月 30 日，甲公司以 3 000 万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备-考呗网

会计

单选题甲公司适用的企业所得税税率为 25％。20×9 年 6 月 30 日，甲公司以 3 000 万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的 10％可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免。20×9 年度，甲公司实现利润总额 1 000万元。假定甲公司未来 5 年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在 20×9 年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（　　）。

A．－50 万元
B．零
C．190 万元
D．250 万元

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抵免前 20×9 年应交所得税金额＝1 000×25％＝250（万元），环境保护专用设备投资额的 10％可以从当年应纳税额中抵免，即当年可以抵免的所得税＝3 000×10％＝300（万元），当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度抵免，即当年应交所得税金额为零，并同时确认递延所得税资产 50 万元（300－250），综上，甲公司在 20×9 年度利润表中应当列报的所得税费用金额为－50 万元。

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12×21 年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）3 月 1 日，因现金短缺，将账面价值 8 万元的自产产品用于发放职工工资，当日该批产品的市场价格为10 万元。（2）5 月 1 日，以账面价值 400 万元的自产产品抵债，用以偿还乙公司欠款 500 万元，当日该批产品的市场价格为 450 万元。（3）9 月 30 日，购入 3 万元食品作为国庆节福利发放给职工。不考虑其他因素。甲公司在编制 2×21 年度财务报表时应确认的收入是（　　）。

A．10 万元
B．13 万元
C．450 万元
D．463 万元

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2甲公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×18 年 3 月 10 日以每股 5 美元的价格购入乙公司在境外上市交易的股票 20 万股，发生相关交易费用 1 万美元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为 1 美元＝6.6 元人民币。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 6 美元，当日汇率为 1 美元＝6.9 元人民币。2×19 年 2 月 5 日，甲公司以每股 8 美元的价格将持有的乙公司股票全部出售，当日汇率为 1 美元＝6.8 元人民币。不考虑相关税费及其他因素，
;下列关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A．购入乙公司股票的初始入账金额为 660 万元人民币
B．2×18 年 12 月 31 日确认其他综合收益 161.4 万元人民币
C．2×18 年 12 月 31 日确认财务费用 36 万元人民币
D．2×19 年 2 月 5 日确认投资收益 260 万元人民币

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3甲公司 2×22 年度财务报表经董事会批准于 2×23 年 3 月 15日报出。下列各项有关甲公司会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A．2×23 年 2 月，甲公司产品的市场价格出现波动，导致毛利为负数，但甲公司并未因此计提 2×22 年末的存货跌价准备
B．2×23 年 1 月，甲公司决定出售某事业部的全部资产，并于 2×23 年 3 月 10 日签订了出售协议，甲公司于 2×22 年末将上述资产组划分为持有待售类别
C．2×23 年 1 月，甲公司被环保部门检查，根据 2×22 年度已颁布的规定，甲公司一贯使用的排污方式不符合环保标准，需进行整改，甲公司未在 2×22 年末就预计整改支出计提预计负债
D．2×22 年末，甲公司违反了长期借款协议，银行有权随时要求甲公司清偿相关借款。2×23 年 2 月，经甲公司与银行协商，银行同意不会在未来 1 年内要求清偿。甲公司于 2×22 年末将该借款划分为非流动负债

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