资料：A公司所得税业务采用纳税影响会计法核算，该公司各年发生的有关所得税业务如下：
（1）1997年实现净利润200万元，1996年末购入并投入使用的设备。原值50万元.预计使用5年，无净残值，会计按年数总和法计提折旧，税法规定为直线法，所得税率为30%。
（2）1998王实现净利润300万元，发生罚没支出10万元，所得税率为30%。
（3）1999年实现净利润400万元，所得税率33%；A公司对B公司投资。持股40%，B公司当年实现净利润240万元，分配现金股利100万元，所得税率为24%。
（4）A公司2000年实现净利润340万元，所得税率33%；B公司当年实现净利润200万元，分配现金股利80万元，所得税率为24%
　　要求：采用债务法计算A公司各年所得税费用金额。

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答案解析

1997年：
所得税费用=200×30%=60万元
或者
项目　　　1997　1998 1999　2000　2001
会计折旧　16.7　13.3　10 　6.7　　3.3
税法折旧　10　　10　　10　　10　　10
时间性差异 6.7　3.3 　0 　－3.3　－6.7
所得税费用=（200 6.7）×30%-6.7×30%=60万元
1998年：
所得税费用=（300 10）×30%=93万元
或者：
所得税费用=（300 10 3.3）×30%-3.3×30%=93万元
1999年：
调整递延税款余额
（6.7+3.3）×3%=0.3万元（借方）
240×40%（1－24%）×9%=11.37万元（贷方）
100×40%/（1－24%）×9%=4.74万元（借方）
应交所得税=（400－240×40%） 4.74=308.74万元
所得税费用=308.74－0.3 11.37－3.79=316.02万元
2000年：
调整递延税款金额
3.3×33%=1.09万元（贷方）
200×40%/（1－24%）×9%=9.47万元（贷方）
80×40%/（1－24%）×9%=3.79万元（借方）
应交所得税=（340－200×40%）3.79=263.79万元
所得税费用

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1 蓝光有限公司（下称蓝光公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用发生时的汇率折算，按季计算汇兑损益，按季进行利息处理。2005年1月1日有关外币账户期初余额如下：
项目外币（美元）折算汇率折合人民币金额（元）
银行存款 100000　　　8.25　　　825000
应收账款 500000　　　8.25　　　4125000
应付账款 200000　　　8.25　　　1650000
蓝光公司2005年上半年发生以下经济业务：
（1）1月15日收到某外商投入的外币资本50万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝8.30元人民币，款项已由银行收存。
（2）1月18日，进口一台不需安装的机器设备用于生产，设备价款40万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。以人民币支付进口关税658400元，支付增值税671568元。
（3）1月20日，对外销售一批产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币，款项尚未收到，出口增值税税率为0%。
（4）2月1日，从建行借入500万港元用于扩建生产线，借款期限三年，年利率6%，利息在到期时一次支付。借入当日的市场汇率为1港元＝1.08元人民币。
扩建生产线的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2005年1月1日开工。根据工程协议规定，工程总造价800万港元，预计将于2005年10月1日达到预定可使用状态，工程款分别在2月1日支付200万港元，4月1日支付200万港元（当日汇率1港元＝1.09元人民币），6月1日支付200万港元（当日汇率1港元＝1.10元人民币），剩余200万港元在工程验收合格后支付（当日汇率1港元＝1.09元人民币）。
蓝光公司按照约定，在上述规定的日期分别支付了200万港元，其中在6月1日，由于借入的港元不足支付，用112万元人民币兑换了100万港元。
（6）5月28日，以美元存款偿还应付账款20万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。
（7）6月30日，收回应收账款30万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。
（8）6月30日，计算第二季度利息，计算汇兑损益。当日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币、1港元＝1.06元人民币。
（9）3月31日的汇率为：1美元＝8.3元人民币， 1港元＝1.10元人民币
〔要求〕
（1）编制上述业务的会计分录。
（2）计算上述汇兑差额对本年利润总额的影响。

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2 H公司是一家生产电器的股份制有限责任公司，产品的增值税率为17%，消费税率为5%。该公司采用债务法核算所得税，所得税率为33%。2002年—2006年发生如下经济业务：
H公司为了拓展生产规模，2002年决定以企业的一批产品交换E公司的一台设备，以缓解生产设备的不足。该批产品的成本为500万元，已提减值准备50万元，公允价值为600万元。E公司设备的账面原价为800万元，已提折旧150万元，已提减值准备80万元，公允价值为500万元，双方协议由E公司另行支付补价120万元，资产交割手续于2002年6月1日办妥。H公司于2002年6月20日将换入设备投入生产部门使用。
H公司对该设备采用直线法计提折旧，折旧期为10年，预计残值收入为7万元，预计清理费用为1万元。2003年12月15日，苦于流动资金短缺，H公司与B公司签订了售后回租协议，售得400万元，设备的产权交接手续于2003年12月25日全部办妥。双方租赁协议如下：
（1）自2004年1月1日起H公司租赁该设备5年，2008年12月31日到期；
（2）H公司每年末支付租金105万元；
（3）预计租期届满时资产余值为60万元，其中H公司的母公司担保30万元，由担保公司担保25万元；
（4）租赁合同规定的年利率为10%；
（5）H公司采用实际利率法分摊租金费用；
（6）H公司依然采用直线法计提折旧，因售后回租仅涉及产权协议的签署，设备本身一直处于使用状态，因此折旧从未间断。2004年末该设备的可收回价值为230万元，2006年末该设备的可收回价值为150万元，另外假定设备到期归还B公司时没有发生清理费用；
（7）2005年和2006年，由H公司根据当年产品销售收入的1%向B公司支付经营分享收入；
（8）2005年H公司实现销售收入2000万元，2006年H公司实现销售收入1000万元；
（9）2007年12月31日，H公司返还设备给B公司。
（10）H公司租入该设备后，企业总资产量达到800万元。
（11）每年H公司需支付修理费用10万元。
（12）相关折现系数如下表：
P/A（5，9%）=3.8897　 P/F（5，9%）=0.6499　
P/A（5，10%）=3.7908　 P/F（5，10%）=0.6209　
P/A（5，12%）=3.6048　 P/F（5，12%）=0.5674　
根据以下资料，完成H公司的以下会计处理：
①H公司以产品换设备时的会计处理；
②H公司出售设备时的账务处理；
③H公司对租入设备的会计处理。（为简化起见，售后回租的损益在各期间平均分摊）

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3 华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税率为17%，消费税率为10%，华月公司采用债务法核算所得税，所得税率为33%。股权投资差额的分摊期为10年。2002—2006年发生如下经济业务：
1．2002年10月1日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万元，成本为400万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准备。
经双方协议，采用如下债务重组方案：
（1）首先豁免10万元的债务；
（2）其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为80万元，公允价值为100万元，增值税率为17%.该原材料于2002年12月5日运抵华月公司。
（3）另外，联华公司以持有的长丰公司100万股股票去抵，每股面值为1元，市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。
（4）剩余债务延期两年，于2004年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。
（5）华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。
2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。
2．长丰公司2003年初所有者权益总量为5000万元，其中：股本1000万元，资本公积3000万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务：
（1） 4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.1元，于4月15日实际发放；
（2） 6月1日接受现金捐赠200万元；
（3）当年长丰公司实现净利润1000万元；
3．2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为800万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了1000万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元（已达到了重要性标准）。2004年初华月公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。假定只有华月公司完成了转股。
4．2004年5月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.2元，于5月15日实际发放；
5．当年长丰公司实现净利润300万元；
6．2005年末长丰公司发生亏损600万元。
7．2005年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回价值为1100万元。
8．2006年长丰公司实现盈余100万元。
9．2006年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为1510万元。
10．2007年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1600万元，假定不存在相关税费。
根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：
1．作出债务重组的会计处理；
2．作出2003年长期股权投资的会计处理；
3．作出可转换公司债券的会计处理；
4．作出2004年成本法转权益法的会计处理；
5．作出2004年-2007年长期股权投资的权益法核算。

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