2×24年8月20日，甲公司以库存商品和土地使用权偿还乙公司购买材料的应付账款5500万元，并完成相应商品交付以及土地使用权产权过户登记手续。当日甲公司用于偿还的库存商品账面价值1800万元，公允价值2400万元；土地使用权的账面价值为1200万元，公允价值2600万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司以资产偿还应付账款会计处理表述中正确的是（）。

A．确认投资收益2500万元

B．确认资产处置损益1400万元

C．确认其他收益2500万元

D．确认营业收入2400万元

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参考答案

答案解析

债务人以非金融资产清偿债务，偿还债务账面价值与转让非金融资产账面价值之间的差额计入其他收益，甲公司应确认其他收益的金额=5500-(1800+1200)=2500(万元),选项C当选，选项ABD不当选。甲公司应编制的会计分录为：
借：应付账款5500
　　贷：库存商品1800
　　　　无形资产1200
　　　　其他收益2500

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1 甲公司于2×23年1月1日发行的普通股股数为400万股，于2×23年10月1日按照市场价格增发普通股80万股。2×24年2月1日，甲公司以480万股为基数按照每10股送2股的方式分派股票股利。2×23年度归属于普通股股东的净利润为500万元。甲公司2×24年度比较利润表中列示的2×23年基本每股收益为（）。

A．0.99元/股

B．0.87元/股

C．1.04元/股

D．1.19元/股

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2 甲公司为增值税一般纳税人，按照国家规定需要根据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨6.5元。甲煤矿公司2×24年1月共开采原煤10万吨。2×24年1月10日，甲公司使用提取的安全生产费购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全的防护设备，取得增值税专用发票上注明价款5.5万元，增值税税额0.715万元，安装过程中支付安装工人工资0.12万元。2×24年1月15日，该设备安装完毕投入使用。2×24年1月20日，支付安全生产检查费3万元。2×24年1月22日，支付安全生产检查费2万元。2×23年12月31日，公司“专项储备—安全生产费”科目余额为2万元。不考虑其他因素，下列各项会计处理的表述中，错误的有（）。

A．2×24年1月提取安全生产费65万元计入相关产品成本

B．增值税税额0.715万元和安装过程中支付工人工资0.12万元属于费用性支出，直接冲减专项储备

C．2×24年1月31日防护设备的账面价值为0

D．2×24年1月31日“专项储备—安全生产费”科目余额为56.5万元

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3 下列各项关于税费的会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业转让作为固定资产核算的土地使用权及地上建筑物时，资产处置收益中应扣除应缴纳的土地增值税

B．一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，进项税额应计入相关成本费用

C．耕地占用税不通过“应交税费”科目核算

D．企业将应税消费品用于在建工程项目，按规定应缴纳的消费税，应计入在建工程成本

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