2003年6月18日，甲公司接受乙公司捐赠的一台八成新机器设备，乙公司提供了购买这台设备的有关发票等凭证，据此确定该设备原价为130200元（含增值税进项税额）。甲公司为使设备达到预定可使用状态所发生的运输费3000元、安装费等为750元，全部以银行存款支付。假定甲公司适用的所得税税率为33%，不考虑其他相关税费并且甲公司本年度盈利。甲公司接受捐赠固定资产年末缴纳完所得税后计入“资本公积”科目的金额为（　）万元。

A．87234

B．72299.70

C．43560

D．69787.2

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参考答案

答案解析

根据乙公司提供的购买该设备时的有关发票确定该设备的原值为130200元，甲公司接受捐赠时，该设备是八成新，按照现行规定，分录应是：
借：固定资产 107910
   贷：待转资产价值 104160 （130200×80%）
银行存款 3750
期末计算所得税时：
借：待转资产价值 104160
    贷：应交税金――应交所得税 34372.8
资本公积――接受捐赠非现金资产准备 69787.2
所以计入“资本公积”科目的金额为69787.2元。

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1 甲公司2006年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。甲公司2006年6月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，手续费20 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（　）。

A．借：银行存款 480 000
　　　　贷：应收账款 480 000

B．借：银行存款 480 000 财务费用 20 000
　　　　贷：应收账款 500 000

C．借：银行存款 480 000 财务费用 20 000
　　　　贷：短期借款 500 000

D．借：银行存款 480 000
　　　　贷：短期借款 480 000

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2 甲公司 2006年6月 1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元,双方约定丙公司应于2006年9月30日付款。甲公司 2006年7月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（　）。

A．借：银行存款 520000 营业外支出 182000
　　　贷：应收账款 702000

B．借：银行存款 520000 财务费用 182000
　　　贷：应收账款 702000

C．借：银行存款 520000 营业外支出 182000
　　　贷：短期借款 702000

D．借：银行存款 520000
　　　贷：短期借款 520000

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3 下列各项中错误的是哪一项（　）。

A．以支付现金方式取得的流通权
　　借：股权分置流通权
　　　　贷：银行存款

B．以送股或缩股方式取得的流通权
　　借：股权分置流通权
　　　　贷：长期股权投资（按所减少的持股占原持股的比例，按比例转销长期股权投资的原账面价值）

C．以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权，按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值:
　　借：股权分置流通权
　　　　贷：相关资产或负债科目

D．认沽权证持有人行使出售权，要求以现金结算行权价高于股票市场价格的差价部分：
　　借：股权分置流通权
　　　　贷：应付权证

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