单选题
会计
2008-01-05
A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17%）加工材料（非金银首饰），原材料价款45万元，加工费用5万元（不含增值税），增值税以银行存款另外支付，由受托方代扣代缴消费税3万元，材料已加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（ ）万元。
A．45
B．48
C．50
D．53
参考答案
C
答案解析
委托加工应税消费品，由受托方代扣代缴的消费税，委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，委托方交纳的消费税计入委托加工成本，该产品销售时不再交纳消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，委托方交纳的消费税按规定准予抵扣，记入“应交税金――应交消费税”账户的借方，待最终产品销售时再全额交纳消费税。本题中，委托加工收回的材料是用于继续生产的，则代扣代缴的消费税可以予以抵扣，不计入委托加工材料的成本。支付的加工费应计算缴纳增值税5×17%＝0.85计入进项税额。 该材料加工后入库成本=45+5=50（万元）（注意支付的加工费不含增值税） 分录：
借：委托加工物资 50
应交税金－－应交增值税（进项税额） 0.85
应交税金－－应交消费税 3
贷：银行存款 8.85
原材料 45
借：委托加工物资 50
应交税金－－应交增值税（进项税额） 0.85
应交税金－－应交消费税 3
贷：银行存款 8.85
原材料 45