多选题
会计
2008-01-05
下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（ ）。
A．在执行《企业会计制度》对闲置设备补提折旧时，采用未来适用法，即直接将追提折旧计入当期费用。
B．在纳税影响会计法下，对资产减值准备均作了可抵减时间性差异处理。
C．甲公司以一批账面成本80万元的库存商品对乙公司投资，该批商品的公允计税价为100万元，增值税率为17%，消费税率为10%，乙公司将该批商品作为企业的原材料，双方对此商品的协议价为95万元，乙公司以107万元计入“实收资本---甲公司”。
D．母公司将一批商品出售给子公司，该商品的账面成本为300万元，售价为500万元，增值税率为17%，子公司当年售出了其中的40%，母公司当年末的“存货”为10000万元，乙公司当年末的“存货”为4000万元，经双方合并后的“存货”为13880万元。
参考答案
A, B, C
答案解析
（1）因执行《企业会计制度》而补提闲置设备折旧时，应采用追溯调整法。
（2）因税务口径承认应收款项5‰的坏账准备，所以不能将所有的减值准备作可抵减时间性差异处理。
（3）乙公司的账务处理为：
借：原材料 95
应交税金----应交增值税（进项税额）17
贷：实收资本----甲公司112
（4）抵销分录为：
借：主营业务收入500
贷：主营业务成本 500
借：主营业务成本120
贷：存货120
所以，合并后的“主营业务收入”=10000+4000-120=13880（万元）。
（2）因税务口径承认应收款项5‰的坏账准备，所以不能将所有的减值准备作可抵减时间性差异处理。
（3）乙公司的账务处理为：
借：原材料 95
应交税金----应交增值税（进项税额）17
贷：实收资本----甲公司112
（4）抵销分录为：
借：主营业务收入500
贷：主营业务成本 500
借：主营业务成本120
贷：存货120
所以，合并后的“主营业务收入”=10000+4000-120=13880（万元）。
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