M公司期末原材料的账面余额为5 000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（　　）元。

A．20

B．200

C．190

D．105

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参考答案

答案解析

专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50-510-50×0.2=4 980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4 980，所以应计提减值准备5 000－4 980＝20（元）。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

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2 甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20 000元。该批材料的计划成本为21 000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（　　）。

A．借：原材料 21 000
　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　3 400
　　　贷：实收资本　23 400
　　　　材料成本差异　1 000

B．借：原材料　21 000
　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　3 570
　　　贷：实收资本　23 570
　　　　材料成本差异　1 000

C．借：原材料　21 000
　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　3 400
　　　贷：实收资本　23 400
　　　　资本公积　1 000

D．借：原材料　21 000
　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　3 570
　　　贷：实收资本　23 570
　　　　资本公积　1 000

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3 甲公司是一般纳税人企业，使用的增值税税率为17％，捐赠给乙公司10台自产的机器设备，单位成本为4万，当时的市场售价为5万，由于此次捐赠行为，企业计入营业外支出的金额为（　　）万元。

A．46.8

B．48.5

C．40

D．50

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