经济法基础考点精讲 | 第2章 会计法律制度 · 会计监督的规定

经济法基础考点精讲 | 第2章 会计法律制度 · 会计监督的规定

所属考试	初级会计师
所属科目	经济法基础
对应大纲	《2026年度全国会计专业技术资格考试大纲·经济法基础》
所属章节	第2章 会计法律制度
知识点名称	会计监督的规定
适用等级	全国会计专业技术资格考试（初级）
考试分值	约 6 分

核心内容

• 监督体系：我国会计监督由单位内部会计监督（内部监督）、政府监督和社会监督三部分构成，三者相互配合、相互补充。
• 内部会计监督的主体与对象：主体是各单位的会计机构和会计人员；对象是单位的经济活动。单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
• 内部会计监督制度的要求：依据《中华人民共和国会计法》第二十七条，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并符合下列要求：① 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；② 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；③ 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；④ 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
• 会计机构、会计人员的职权：依据《中华人民共和国会计法》第二十八条，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项；会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
• 账实不符的处理：依据《中华人民共和国会计法》第二十九条，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
• 检举制度：依据《中华人民共和国会计法》第三十条，任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。
• 政府监督的主体：依据《中华人民共和国会计法》第三十三条，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。其中财政部门是会计工作的主管部门，对会计工作实行全面监督。
• 财政部门监督的内容：依据《中华人民共和国会计法》第三十二条，财政部门对各单位的下列情况实施监督：① 是否依法设置会计账簿；② 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；③ 会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；④ 从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。
• 保密义务：依据《中华人民共和国会计法》第三十四条，依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员，对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
• 被监督单位的义务：依据《中华人民共和国会计法》第三十五条，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
• 社会监督：主要是指注册会计师依法承办的审计业务。依据《中华人民共和国注册会计师法》第十四条，注册会计师承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。
• 须经审计单位的配合义务：依据《中华人民共和国会计法》第三十一条，有关法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

易错点

记忆口诀

考试分值

该知识点多以单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题出现，预计分值约 6 分。

经典例题

1.【单项选择题】依据《中华人民共和国会计法》，单位内部会计监督的主体是（　）。

A. 单位负责人　B. 会计机构和会计人员　C. 内部审计机构　D. 主管财政部门

2.【多项选择题】依据《中华人民共和国会计法》第三十二条，财政部门对各单位实施监督的事项有（　）。

A. 是否依法设置会计账簿　B. 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整　C. 会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定　D. 从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德

常见问题（QA）

Q1：我国会计监督体系由哪几部分构成？各自的主体是什么？

A1：由单位内部会计监督、政府监督和社会监督三部分构成。内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动；政府监督的主体是财政部门以及审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门；社会监督主要是指注册会计师依法承办的审计业务。

Q2：会计机构、会计人员在不同情形下分别应当如何处理？

A2：依据《中华人民共和国会计法》第二十八条，对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；依据第二十九条，发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按国家统一的会计制度规定有权自行处理的应当及时处理，无权处理的应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

Q3：这个知识点通常怎么考？

A3：多考三类监督的主体划分（特别是内部监督主体与单位负责人责任的区分、注册会计师审计属社会监督）、内部会计监督制度的四项要求、财政部门监督的四项内容、政府监督的部门范围、监管部门的保密义务与被监督单位的如实提供义务；干扰项常把注册会计师审计说成政府监督，或认为企业可以商业秘密为由拒绝检查。

依据：财政部会计财务评价中心 官方考试大纲　来源：财政部会计财务评价中心 http://kzp.mof.gov.cn/
说明：2026 年度全国会计专业技术资格考试大纲由全国会计专业技术资格考试领导小组办公室制定；初级资格考试于 2026 年 5 月 16—18 日举行（共 6 批次），《初级会计实务》105 分钟 + 《经济法基础》75 分钟，两科连续考试、时间不能混用。如辅导教材内容与最新颁布的法律法规及监管要求有抵触，以最新颁布的法律法规为准。
本文内容依据官方考试大纲与现行法律法规整理，仅供参考，具体以官方教材及现行法律法规原文为准。如遇政策调整，请以财政部会计财务评价中心及中国证券监督管理委员会的官方公告为准。