2012年考题整理-部分题目有解答及相关知识点总结.docx(7)

 
2个有资格的从业人员；
可以协助开户；
只能给全资或控股介绍（据说错了，同一控制下也行）；控股或者兄弟公司也可以
不能替代交易？
《证券公司为期货公司提供中间介绍业务试行办法》
第五条　证券公司申请介绍业务资格，应当符合下列条件：
　　（一）申请日前6个月各项风险控制指标符合规定标准；
　　（二）已按规定建立客户交易结算资金第三方存管制度；
　　（三）全资拥有或者控股一家期货公司，或者与一家期货公司被同一机构控制，且该期货公司具有实行会员分级结算制度期货交易所的会员资格、申请日前2个月的风险监管指标持续符合规定的标准；
　　（四）配备必要的业务人员，公司总部至少有5名、拟开展介绍业务的营业部至少有2名具有期货从业人员资格的业务人员；
　　（五）已按规定建立健全与介绍业务相关的业务规则、内部控制、风险隔离及合规检查等制度；
　　（六）具有满足业务需要的技术系统；
（七）中国证监会根据市场发展情况和审慎监管原则规定的其他条件。
第九条　证券公司受期货公司委托从事介绍业务，应当提供下列服务：
（一） 协助办理开户手续；
（二） 提供期货行情信息、交易设施；
（三） 中国证监会规定的其他服务。
证券公司不得代理客户进行期货交易、结算或者交割，不得代期货公司、客户收付期货保证金，不得利用证券资金账户为客户存取、划转期货保证金
第十二条　证券公司只能接受其全资拥有或者控股的、或者被同一机构控制的期货公司的委托从事介绍业务，不能接受其他期货公司的委托从事介绍业务。
、利率期限结构-
预期利论看预期；
市场分割理论下短期利率看短期供求相交点、长期看长期供求相交点；
流动性偏好利率预期远期即期利率下降，因此利率期限下降；
 
1、市场预期理论。市场预期理论又称无偏预期理论，它认为利率期限结构完全取决于对未来即期利率的市场预期。【完全正相关】
2．流动性偏好理论。【不完全正相关】流动性溢价=远期利率-未来预期即期利率。
人们更愿意投资流动性强的资产，在接受长期债券时就会要求与其相联系的风险给予补偿，导致流动性溢价。期限在一年以上债券的流动性溢价大致相同的。
3、市场分割理论。【不定】在市场分割理论下，利率期限结构取决于短期资金市场供求状况与长期资金市场供求状况的比较，或者说取决于短期资金市场供需曲线交叉点的利率与长期资金市场供需曲线交叉点的利率的对比。
如果短期资金市场供需曲线交叉点利率高于长期资金市场供需曲线交叉点利率，利率期限结构则呈现向下倾斜的趋势。如果短期资金供需曲线交叉点利率低于长期资金市场供需曲线交叉点利率，利率期限结构则呈现向上倾斜的趋势。
、下列说法证确的是-
A.甲公司申请公开发行股票
B.某公司的控股股东以其持有的公司股权认购该公司股份【错】
C.上市公司以现金收购自然人李某持有的某公司股份
D.乙公司是中外合资企业，拟与国有控股企业一起投资设立新公司
 
具有下列情形的股权不得用作出资：
（一）股权公司的注册资本尚未缴足；
（二）已被设立质权；
（三）已被依法冻结；
（四）股权公司章程约定不得转让；
（五）法律、行政法规或者国务院决定规定，股权公司股东转让股权应当报经批准而未经批准；
（六）法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。
第十一条　  出资人以其他公司股权出资，符合下列条件的，人民法院应当认定出资人已履行出资义务：
　　（一）出资的股权由出资人合法持有并依法可以转让；
　　（二）出资的股权无权利瑕疵或者权利负担；
　　（三）出资人已履行关于股权转让的法定手续；
　　（四）出资的股权已依法进行了价值评估。
　　股权出资不符合前款第（一）、（二）、（三）项的规定，公司、其他股东或者公司债权人请求认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令该出资人在指定的合理期间内采取补正措施，以符合上述条件；逾期未补正的，人民法院应当认定其未依法全面履行出资义务。
股权出资不符合本条第一款第（四）项的规定，公司、其他股东或者公司债权人请求认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当按照本规定第九条的规定处理。
有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持
、CPI-
CPI指标统计包含：（ADE）
A交通通信
B房价
C股价
D食品
E烟酒
食品、烟酒及用品、居住（不含房价） 、交通通讯、医疗保健个人用品、衣着、家庭设备及维修服务用品、娱乐教育文化用品及服务
【吃穿住用行】用含四类
、重大资产重组-[wangzzss14] 
陈某购得某上市公司甲40%的股份，能够控制上市公司，上市公司拟发行股份购买陈某100%拥有的乙企业，甲与乙的基本财务数据如下：
财务指标 2011年（1~2月 2010年
       甲    乙     甲     乙
总资产 21500 22000 21000 20000
净资产 10600 10700 10500 10490
营业收入 12000 13000 11500 10000
（具体数值记不下来了，上一年没有超过100%的，后一年前两月有超100%的）问：
A：乙企业最近两年必须连续盈利，且净利润达到2000万元
B：乙企业可以持续经营不超过2年
C：乙企业必须持续经营超过3年
D：乙企业不必连续两年盈利且净利润达2000万
E：乙企业必须连续两年盈利且净利润达3000万
【注意：借壳上市的标准只有资产总额一个，没有净资产和营业收入】
第十二条 自控制权发生变更之日起，上市公司向收购人购买的资产总额，占上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到100%以上的，除符合本办法第十条、第四十二条规定的要求外，上市公司购买的资产对应的经营实体持续经营时间应当在3年以上，最近两个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币2000万元。上市公司购买的资产属于金融、创业投资等特定行业的，由中国证监会另行规定。
前款规定的重大资产重组完成后，上市公司应当符合中国证监会关于上市公司治理与规范运作的相关规定，在业务、资产、财务、人员、机构等方面独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。【2011年修改】
第四十二条（二）上市公司最近一年及一期财务会计报告被注册会计师出具无保留意见审计报告；被出具保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告的，须经注册会计师专项核查确认，该保留意见、否定意见或者无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者将通过本次交易予以消除；【与非公开基本相同（非公开强调无保留可直接发行），因为购买资产一般都使用非公开】
上市公司为促进行业或者产业整合，增强与现有主营业务的协同效应，在其控制权不发生变更的情况下，可以向控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象发行股份购买资产，发行股份数量不低于发行后上市公司总股本的5%；发行股份数量低于发行后上市公司总股本的5%的，主板、中小板上市公司拟购买资产的交易金额不低于1亿元人民币，创业板上市公司拟购买资产的交易金额不低于5000万元人民币。
、可转债升水、贴水--
可转债转股价5，市场价4.8，市场价格120：
A平价6；B贴水25%；C转换价值96 D升水率25%
平价=120/20 转换价值=4.8x20=96
市价120>转换价值96，升水，升水率=(120-96)/96=25%
 
、权益资本成本计算-证券综和知识
无风险收益收益率10%，股票市场风险16%，β值1.2，留存收益成本？
10+（16-10）x1.2 = 17.2%
、股指期货-
股指期货：一名投资者拟购买沪深300股指期货进行套期保值，其持有目前市值为1000万元的股票组合，该组合的beta值为1.5，目前沪深300指数为2500点，问应该如何操作？
A：买入30张合约
B：卖出30张合约
C：卖出20张合约
D：每张合约价值75万元
E：买入20张合约
CD
、非公开发行-
判断：2010年被出具保留意见审计报告，2011年被出具带强调事项段的审计报告，2011年一位监事被交易所公开谴责，则2012年仍然可以实施非公开发行。
对
考点：非公开发行办法
不得发行：最近一年及一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外
现任董、高最近36个月未被证监会行政处罚，最近12个月未被交易所公开谴责。
、中小板兼职-
发行人董事长总经理，能否兼任：
A控股股东董事长，
B子公司董事长，
C子公司总经理,
D发行人董秘，
E控股股东的监事
根据《上市公司治理准则》第二十三条  上市公司人员应独立于控股股东。上市公司的经理人员、财务负责人、营销负责人和董事会秘书在控股股东单位不得担任除董事以外的其他职务。控股股东高级管理人员兼任上市公司董事的，应保证有足够的时间和精力承担上市公司的工作。
【这里能否兼任监事是个异议点，严格的执行应该是不可以】
、专利法-
A专利技术的有效期是20年，自申请日算起
B外观设计的有效期是10年，自申请日算起
第三十七条　注册商标的有效期为十年，自核准注册之日起计算。
第四十二条 发明专利权的期限为二十年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为十年，均自申请日起计算。
、会计：期后事项-
日后非调整：上年忘了提费用；折旧忘了？；上年客户大火，日后才知道，这个算非调整？
哪些是日后非调整事项（2分题），3月30日为财务报告报出日：
a、日后期间发生销货退回；b、3月30日董事会决定分配股利；c、12月28号拿到发行批文，2月份发行）d、2月份发现漏记上年固定资产折旧0.3万元
需要注意的是，涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
资产负债表日后非调整事项的主要例子有：
（一）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
（二）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
（三）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
（四）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
（五）资产负债表日后资本公积转增资本
（六）资产负债表日后发生巨额亏损
（七）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
（八）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利
或利润
、会计：递延所得税
判断：研发费用加计扣除和无形资产摊销150%不用确认递延所得税。【无形资产属于永久差异】
开发阶段资本化条件：
1、  能够使用或出售在技术上具有可行性
2、  具有完成该无形资产并使用或出售的意图
3、  无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品
4、  有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
5、  归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量
、会计：债务重组
判断：到期之后按照实际利率再延2年不算债务重组
债务重组强调了债务人处于财务困难的前提条件，并突出了债权人做出让步的实质，从而排除了债务人未处于财务困难条件下的债务重组、处于清算或改组时的债务重组、以及虽修改了债务条件，但实质上债权人并未作出让步的债务重组事项，如在债务人发生财务困难时，债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务，但不调整偿还金额，实质上债权人并未作出让步，不属于债务重组准则规范的内容。
、会计：会计政策变更【AB】
A投资性房地产成本法计量变为公允价值计量
B存货发出计价由先进先出变为加权平均法
【方法：记住会计估计变更，剩下的排除出来】
、关联方--
A：5个月前辞职的监事
B：未来8个控股股东控制的公司
C：提供审计服务满3年的会计师
D独董任董事的公司【独董任独董的公司不算】
ABD
、所得税免税--
A软件企业增值税即征即退的增值税用于产品开发扩大再生产的不征收所得税【正确】
B节能企业2免3减半【3免3减半】
C农产品初加工免企业所得税、【正确】
环保设备投资额的10%税前扣除，一年抵不完，抵5年【正确】
1、节能节水的，两免三减半？错，三免三减半；2、综合利用资源的，按90%征收，对；3、软件企业，退换的增值税用于再生产的，免税，对

免税	农林牧渔 证券投资基金取得的所有收入 投资人从证券投资基金获取的收入
减半	花卉、茶、饮料作物、香料作物种植；海水养殖、内陆养殖
三免三减半	环境保护、节能节水
高新技术企业	1、近3年研发费用占收入的比例：近1年收入小于5000、6%；2亿，4%；其他，3% 2、高新产品收入占60%； 3、大专以上科技人员占员工30%；研发人员占10%；
创投	股权投资方式投资于未上市中小企业2年以上的，按投资额的70%在满2年当年抵扣应纳税额，可以结转。
综合利用资源	收入按90%
环保设备	环保、节能节水、安全生产设备，可按投资额的10%抵减，可结转5年

财政部 国家税务总局 证监会  
关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知
财税[2012]85号
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经国务院批准，现就实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：
　　一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
　　前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
　　二、上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
　　个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。
　　三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。
　　应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。
　　四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
　　前款所称限售股，是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。
　　五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。
　　六、本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括：
　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票；
　　（二）通过协议转让取得的股票；
　　（三）因司法扣划取得的股票；
　　（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；
　　（五）通过收购取得的股票；
　　（六）权证行权取得的股票；
　　（七）使用可转换公司债券转换的股票；
　　（八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本；
　　（九）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票；
　　（十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；
　　（十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；
　　（十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。
　　七、本通知所称转让股票包括下列情形：
　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票；
　　（二）协议转让股票；
　　（三）持有的股票被司法扣划；
　　（四）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；
　　（五）用股票接受要约收购；
　　（六）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；【被收购】
　　（七）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；【申购ETF】
　　（八）其他具有转让实质的情形。
　　八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。
　　九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。
　　上市公司、证券登记结算公司以及证券公司等股份托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。
　　十、本通知自2013年1月1日起施行。上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。
　　《财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2005]102号）和《财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》（财税[2005]107号）在本通知实施之日同时废止。
 
　　财政部 国家税务总局 证监会
　　2012年11月16日
、会计：职工薪酬
A职工内退费用在以后期间分期确认
B题目说"一般企业规定工作满一年下年有15天带薪年休的制度，公司在年末要不要计提负债",个人是觉得挺有道理的，可是在实务中重来也没遇到过这样做的企业，所以就没选，不过现在想想应该要选的。这是一个多纠结的保代所出的题目啊。。。
同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期管理费用：
  1．企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。这里所称“正式的辞退计划或建议”应当经过董事会或类似权力机构的批准；“即将实施”是指辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分付款推迟到一年后支付的，视为符合辞退福利预计负债确认条件。
 2．企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足职工薪酬准则预计负债确认条件的当期一次计入费用，不计入资产成本。
对于分期或分阶段实施的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，企业应当将整个计划看作是由各单项解除劳动关系计划或自愿裁减建议组成，在每期或每阶段计划符合预计负债确认条件时，将该期或该阶段计划中由提供辞退福利产生的预计负债予以确认，计入该部分计划满足预计负债确认条件的当期管理费用，不能等全部计划都符合确认条件时再予以确认。
对于企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经挤利益，企业应当比照辞退福利处理。具体来说，在内退计划符合职工薪酬准则规定的确认条件时，按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为预计负债，一次计入当期管理费用，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。
、会计：收入确认-
A广告制作费在出现在公众时确认收入（错，宣传媒介费才是这么确认，考得真细啊）
宣传媒介，广告或商业行为出现在公众面前
  广告制作费，完工进度
  软件开发，完工进度
  会员费，能使会员低于非会员价格享受服务的，分摊
  属于设备或有形资产的特许权费，在交付时确认；提供服务的，在提供时确认。
奖励积分
某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，如航空公司给予客户的里程累计等，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣或的商品或服务。企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理：
（1）在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。【直接扣除积分价值确认收入】
（2）获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定。
、合伙企业-
A有限合伙约定全部利润分给部分合伙人
B有限合伙人劳务出资
C有限合伙企业2-50人；
D如果只剩普通合伙人就注销
考点：                                     
普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
第三条　国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。
普通合伙企业
第二十五条　合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。
第三十二条　合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。
　　除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。
　　合伙人不得从事损害本合伙企业利益的活动。
第三十三条　合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。