是否核查大额银行存款账户的真实性，是否查阅发行人银行账户资料、向银行函证等
是否抽查货币资金明细账，是否核查大额货币资金流出和流入的业务背景

关于非货币性资产交换：

A公司将专利技术无形资与B公司交换取土地使用权。A公司无形资产账面价值1800万，公允价值2800万，另支付200万元补价；B公司土地使用权公允价值3000万，账面价值2000万。假设不考虑税收等其他因素，下列说法正确的是：AC
A  A公司应确认处置资产收益1000万元；
B  A公司应确认处置资产收益 800万元；
C  B公司应确认处置资产收益 1000万元
D  B公司应确认处置资产收益1200万元
解析： 非货币性资产交换准则规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产公允价值更加可靠。
资产交换具有商业实质、换出资产的公允价值能够可靠计量、但换入资产的公允价值不能可靠计量。在这种情况下，换入资产的总成本应当按照换出资产的公允价值总额为基础确定，各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对按照换出资产公允价值总额确定的换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。
关注：1、非货币性资产交换损益属于非经常性；2、关联方并不必然导致无商业实质。
通常以补价占整个资产交换金额的比例是否低于25％作为参考比例，高于25％(含25％)的，视为货币性资产交换，适用相关准则的规定。
 

股改中未分配利润转为股本时的税务处理：

A公司股份制改制整体变更时净资产1亿元，其中2000万元盈余公积,4000万元未分配利润。两股东甲公司和自然人李某,分别持股20%和10%。
A 股份制改制时未分配利润转股本，公司按规定计提了自然人股东李某应当缴纳的个人所得税。李某应当主动向主管税务机关备案，并在以后股份转让、处置时按规定缴纳个人所得税；
B 在上述情形下，李某应将转增的股本计入当年应纳税所得额缴纳个人所得税；
C 甲公司不用缴企业所得税；
D 甲公司应缴企业所得税；.  
BC
解析：法人股东不用缴企业所得税，属于免税收入。自然人缓缴只是部分地区做法。

收入-退货

2010年12月初，A公司卖给B 公司1000万的产品，预售了部分货款，货物已经发出，发票已开。2010年12月25日，B收到货物发现质量问题，与A公司讨论退货，但没有达成共识。A公司于2010年12月份确认了1000万的销售收入。
答案：该选项错误。合理估计退货率的方可确认收入
 
将规定分为上交所、深交所主板、中小板、创业板，可以做出总结如下：
一、董监高在所有板块都是
禁止上市公司董事、监事和高级管理人员股票买卖的窗口期包括：
（1）上市公司定期报告公告前30日内；因特殊原因推迟公告日期的，自原公告日起。
（2）上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内；
（3）自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事项发生之日或在决策过程中，至依法披露后2个交易日内；
（4）证券交易所规定的其他期间。
二、上市公司也不得在上述期间内集中交易回购股份（定期报告为10日）（要约回购无禁止窗口）
三、上市公司以股票市价为基准确定限制性股票授予价格的，在上述内不得向激励对象授予限制性股票，或也不得授予期权【无业绩预告】
四、证券事务代表只有在深交所主板和中小板有约定，但都和董监高一样
五、实际控制人和控股股东，在所有板块都和董监高相同，仅在上交所是上市公司定期报告公告前10日内（包括30%以上股东）。且都需满足《上市公司解除限售存量股份转让指导意见》
五、上市公司的控股股东在该公司的年报、半年报公告前30日内不得转让解除限售存量股份。
六、股权激励对象禁止行权：
（1）定期报告公告前10日至公告后2日
（2）重大事项发生至公告后2日

关于公允价值计量的条件：

A投资性房地产与生产性生物资产以公允价值模式计量的前提是公允价值可以持续可靠地取得；
解析：对于采用公允价值计量的生物资产，生物资产准则规定了严格的条件，应当同时满足下列两个条件：
1.生物资产有活跃的交易市场，即该生物资产能够在交易市场中直接交易活跃的交易市场，是指同时具有下列特征的市场：(1)市场内交易的对象具有同质性；(2)可随时找到自愿交易的买方和卖方；(3)市场价格信息是公开的。
2.能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生物资产的公允价值作出科学合理的估计。同类或类似的生物资产，是指品种相同、质量等级相同或类似、生长时间相同或类似、所处气候和地理环境相同或类似的有生命的动物和植物。这一规定表明，企业能够客观而非主观随意地使用公允价值。
此外，对于不存在活跃交易市场的生物资产，采用下列一种或多种方法，有确凿证据表明确定的公允价值是可靠的，也可以采用采用公允价值计量：
（1）从交易日到资产负债表日经济环境未发生重大变化的情况下，最近期的交易市场价格；
（2）对资产差别进行调整的类似资产的市场价格；
（3）行业基准，比如以亩表示的果园价值、千克肉表示的畜牧价格等；
（4）以使用该项生物资产的预期净现金流量按当前市场确定比率折现的现值（应当反映市场参与者预期该资产在其最相关市场产生的净现金流量）作为该资产当前的公允价值。
采用公允价值模式计量投资性房地产，应当同时满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计。这两个条件必须同时具备，缺一不可。
 

或有负债的披露：

A公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或有负债性质、原因和金额等。
解析：
中期财务报告附注披露内容：12.上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产的变化情况。
企业应当考虑包括资产负债表日后所有可获得的证据、专家意见等，以此确定资产负债表日是否存在现时义务。如果据此判断，资产负债表日很可能存在现时义务，且符合预计负债确认条件的，应当确认一项预计负债；如果资产负债表日现时义务很可能不存在的，企业应披露一项或有负债，除非含有经济利益的资源流出企业的可能性极小。【或有负债的披露要求】
编报规则：
第九节　或有事项
第四十四条　分别未决诉讼或仲裁、对外提供担保、贷款承诺、开出保函、信用证等产生或有负债的事项，逐项披露或有负债金额、预计财务影响（如无法预计，应说明理由）。
 

预计负债

债务人与债权人银行协商，将应于2007年底到期的逾期贷款800万元延期两年，约定新的利率为5％。如债务人2008年和2009年净利润超过2000万，则利率按8％。2008年债务人预计2008年和2009年公司很可能实现每年2000万的利润，应披露的或有负债或确认的预计负债金额为？
解析：2000万元净利润很可能实现表明该项未来导致经济利益流出的义务已经达到了可以确认的条件，因此应确认的预计负债为：800*（8%-5%）*2=48万元。
 

以下减值准备可以在当期转回的有：ACE

A存货
B 商誉
C持有至到期投资
D 长期股权投资
E可供出售债务工具
解析：对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，应通过权益转回，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项:
(一)发行方或债务人发生严重财务困难;
(二)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等;
(三)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步;
(四)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
(五)因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易;
(六)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;
(七) 权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本;
(八)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌;
(九)其他表明金融资产发生减值的客观证据，
企业在根据以上客观证据判断金融资产是否发生减值损失时，应注意以下几点:
1.这些客观证据相关的事项(也称“损失事项”)必须影响金融资产的预计未来现金流量，并且能够可靠地计量。否则，对于预期未来事项可能导致的损失，无论其发生的可能性有多大，均不能作为减值损失予以确认。
3.债务方或金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明企业所持的金融资产发生了减值。
4.对于可供出售权益工具投资，其公允价值低于其成本本身不足以说明可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌的。
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

下列项目需要环保核查的是：ABCD

A某公司生产瓶装水
B某公司重要子公司生产中成药
C某公司从事有色金属延压加工
D 某公司从事垃圾发电

利息资本化

甲上市公司07年7月1日借款6000万（2年期，年息5%）建厂房，10月1日开工，支付部分款项，08年1月15日至4月30日停工，08年12月31日达到使用状态，08年1月15日至4月30日因为冰冻季节性停工，然后再复工，08年12月31日达到使用状态。专门借款闲置资金利息收入为50万元。下列说法正确的有：AB
A 2009年资本化利息金额为0；
B 资本化利息支出应自2007年10月1日开始；
解析：借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
资产支出包括支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别建造、分别完工的，企业应当区别情况界定借款费用停止资本化的时点。
 

以下属于资产负债表日后事项的有：

A某公司应收账款因债务人经营不好已经计提部分坏账准备，2010年12月31日该公司遭遇严重灾害损失，预计90%款项无法收回。该公司于2011年3月20日财务报告批准报出日之前得知该事项；
B 资产负债表日后至财务报表报出日之前，某公司发生诉讼并经法院判决；
C某公司在2010年12月31日之前对外提供担保，因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行于资产负债表日后至财务报表批准报出日之前要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任。但甲公司2010年度财务报告未确认与该担保事项相关的预计负债。
D 某上市公司在财务报表批准报出之前，董事会通过了利润分配预案
解析：A和C属于资产负债表日后调整事项，B和D属于资产负债表日后非调整事项。

期后事项

关于期后事项，下列说法正确的有：
A 某上市公司在财务报表批准报出后，注册会计师得知该公司在资产负债表日尚有重大事项未进行适当处理，注册会计师应与管理层协商并考虑是否需修改财务报告；
B 某上市公司在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，行业法规发生重大变化，将对公司经营产生重大不利影响，注册会计师应予以关注，并考虑是否需提请该公司修改财务报告并向监管机构和证券交易所报告；
解析：
A对
B错，第一，资产负债表日后重大事项非一定是调整事项，第二，如果是调整事项，会计师应考虑向管理层提出修改，不必向监管和交易所报告。
《审计准则-期后事项》
第十三条 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：
（一）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；
（二）确定财务报表是否需要修改；
（三）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
第十七条 在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：
（一）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；
（二）确定财务报表是否需要修改；
（三）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

股利增长率

某公司本年每股收益2元，股利支付率为50%，无风险收益率4%，风险溢价率5%，Beta值1.2。问5%永续增长率下的股价，以及0增长率下的股价。
解析：该公司股票必要收益率=4%+1.2*5%=10%
增长率为5%时，股票内在价值=2*50%*(1+5%)/(10%-5%)=21元；
增长率为0时，股票内在价值=2*50%*(1+0%)/(10%-0%)=10元；

专利权共有

A公司和B公司共有某专利权，A公司对外授权使用该专利权，但具体使用方式未作约定，则收取的许可费应与B公司平分。
答案：错误
《专利法》第十五条 专利申请权或者专利权的共有人对权利的行使有约定的，从其约定。没有约定的，共有人可以单独实施或者以普通许可方式许可他人实施该专利；许可他人实施该专利的，收取的使用费应当在共有人之间分配。
除前款规定的情形外，行使共有的专利申请权或者专利权应当取得全体共有人的同意。

董事委托

关于董事委托出席董事会会议的问题：A
A两个独董同时委托一个董事；
B独董不能同时接受两个以上董事的委托；
解析：
《独立董事要点》

中外合资

某中外合资企业为拟发行上市公司，外资股东75%，内资股东25%。2010年9月30日股份制改制，2011年3月申报发行材料。申报前拟对10名高管进行股权激励，以下实施方案正确的有：A C
A 股改前由高管团队成立公司，受让中外合资企业外资股东股份；
B 股改后由高管团队成立公司，受让股份公司外资股东股份；
C 股改后外商投资股份公司对高管定向增发；
D 股改前10名股东直接受让外资股东股份
解析：《中外合资经营企业法》
第一条
中华人民共和国为了扩大国际经济合作和技术交流，允许外国公司企业和其它经济组织或个人（以下简称外国合营者），按照平等互利的原则，经中国政府批准，在中华人民共和国境内，同中国的公司企业或其它经济组织（以下简称中国合营者）共同举办合营企业。
发起人1年不得转让股份。

特别决议

哪些情况必须股东大会特别决议：ABCD
A非公开发行股票；
B股权激励；
C一年内占总资产30%的资产购买出售；
d、回购股份；
上市公司全选
特别决议：1、修改公司章程；2、增资、减资；3、公司合并、分立、解散；4、变更公司形式；5、上市公司一年内买卖资产或担保超过资产总额30%；6、上市公司发行股票、可转债；7、上市公司向下修正可转债的转股价格；8、上市公司回购股份；9、股权激励计划的表决；10、单个激励对象所获股票超过股本总额1%；11、上市公司重大资产重组；12、破产重整中重要资产重组股份发行价格；13、年度股东大会决定发红股；

独立董事任职资格BC

A某人儿子持有上市公司0.9%股份，但属于前10大自然人股东；
B某人所在咨询机构为该上市公司下属重要子公司在1年前提供过咨询服务
C某人弟弟持有该公司2%的股份；
《独立董事要点》
B，未明确具体职务，为上市公司及其控股股东或者其各自的附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，包括提供服务的中介机构的项目组全体人员、各级复核人员、在报告上签字的人员、合伙人及主要负责人不得担任

关于创业板上市公司暂停上市的情形：CD

A 连续两年净资产为负；【1年】2年终止
B 连续两年净利润为负；【三年】
C 过期未发布年报或中报；【属于】
D 重大违法行为；【属于】
E被出具否定意见的审计报告。【2年】
解析：A，最近1年
B、最近3年
E、最近2年

以下关于买卖窗口期说法正确的有：AB

A 某人持有上市公司5%股份，买入上市公司股份后6个月内又卖出，买卖股票的收益应比照董事、监事和高级管理人员收归公司所有
B 对于董事、监事和高级管理人员在6个月内买入上市公司股票后又卖出的，应由董事会追缴相关人员股票买卖收益。如董事会不作为，股东有权向法院提起诉讼。
解析：《证券法》第四十七条　上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份百分之五以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有百分之五以上股份的，卖出该股票不受六个月时间限制。
公司董事会不按照前款规定执行的，股东有权要求董事会在三十日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
公司董事会不按照第一款的规定执行的，负有责任的董事依法承担连带责任。

股指期货合约

某投资机构持有某股票风险组合500万元，贝塔值为1.5；为平衡该风险组合在现货市场上的可分散风险，该投资机构在股指期货市场上建仓，假设建仓时沪深300指数股指期货合约为2500点，则需要卖出10张股指期货合约。。
解析：沪深300股指期货合约乘数为300元/点，则2500点时每张期货合约价值为75万元，10张期货合约价值为750万元，股指期货为市场组合，贝塔值为1；刚好可以平衡该股票风险组合的可分散风险。（500*1.5=750万元）

不丧失控制权

非同一控制下合并，购买日商誉的确认，后续不丧失控制权情况下处置部分权益
A公司于2006年1月1日花1000万买了公允价值是2000万的B公司100％的股权，B公司2006年实现的净利润为500万元（公允价值基础）。2007年上半年实现利润500万。2007年7月1日对外转让20％的股权，取得1000万元价款，出售时B公司所有者权益账面价值为2400万元。选项涉及购买当时确认多少损益，出售后剩余股权账面价值为多少。
解析：母公司在不丧失控制权的情况下处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。
个别报表：
 借：长期股权投资 2000
  贷：银行存款      1000
      营业外收入    1000
借：银行存款1000
  贷：长期股权投资  400
      投资收益        600
合并报表：
借：长期股权投资 2000
  贷：银行存款      1000
      营业外收入    1000
借：长期股权投资-损益调整 1000
  贷：投资收益                1000
借：银行存款  1000
  贷：投资收益      400
      长期股权投资  3000x20%=600

股权分布

某中小板公司，股东有董事长，董事长的儿子，国有创投公司，高管。首发发行了1500万股，总股本6000万股，公开发行部分占总股本25%。董事长及其儿子合计持有公司60%股份，其他董事、监事和高管持有200万股，独立董事持有50万股，创投公司持有100万股。2011年5月公开发行上市后即跌破发行价，2011年6月控股股东董事长拟增持股份。请问该控股股东可以购入多少股份：
A 200万股
B 0万股
C 100万股
D 50万股
此题无答案，应为650
解析：大股东在限售期内，增持股票是否会导致股权分布不符合上市规则。
按照上市规则对于社会公众的定义，是指除了以下股东之外的上市公司其他股东： 1．持有上市公司10%以上股份的股东及其一致行动人； 2．上市公司的董事、监事、高级管理人员及关联人
非社会公众股=3600+200+50=3850
社会公众股=6000-3850=2150
社会公众股最低=6000x25%=1500
首发前属于社会公众股的股份合计=4500-3850=650

中期财务报表

中期财务报表题：2010年三季报报应该包括以下哪些报表
A 2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表
B 2009年1－9月的利润表和2010年1－9月的利润表
C 2009年7－9月的利润表和2010年7－9月的利润表
D 2009年1－9月的现金流量表和2010年1－9月的现金流量表
E 2009年7－9月的现金流量表和2010年7－9月的现金流量表
解析：选ABCD。现金流量表应披露年初至本中期末的现金流量表及上年可比期间报表，而不是本中期期初至本中期期末的报表。

以下应计入其他综合收益的项目有：

A 持有至到期投资公允价值变动
B 现金分红
C 股东投资时形成的股本溢价
D 成本模式计量下投资性房地产转公允价值模式计量，并且转换时公允价值大于账面价值；
无答案
解析：A、持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量
D、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

关于股权激励激励对象：

A董事会秘书最近三年受到证券交易所的谴责；
解析：
 

同一控制下扣非和基本EPS计算：

A公司在2010年12月31日发行1亿股合并同一控制下的B公司，A公司2010年总股本为1亿股，净利润0.6亿元，B公司2010年净利润0.2亿元。选的是基本每股收益0.4元/股，扣非后0.6元/股。
解析：基本每股收益=(0.6+0.2)/2=0.4，扣非后基本每股收益=0.6/1=0.6
第八条  报告期内发生同一控制下企业合并，合并方在合并日发行新股份并作为对价的，计算报告期末的基本每股收益时，应把该股份视同在合并期初即已发行在外的普通股处理（按权重为1进行加权平均）。计算比较期间的基本每股收益时，应把该股份视同在比较期间期初即已发行在外的普通股处理。计算报告期末扣除非经常性损益后的每股收益时，合并方在合并日发行的新股份从合并日起次月进行加权（即扣非时，既扣除利润也扣除股份追溯）。计算比较期间扣除非经常性损益后的每股收益时，合并方在合并日发行的新股份不予加权计算（权重为零）。（注意区分是否扣除非经常性损益，因为同一控制下子公司合并前利润为非经常性损益）
如果A公司09年盈利0.5亿元，B公司09年盈利0.1亿元
10年比较期间基本每股收益=（0.5+0.1）/2=0.3，扣非后基本每股收益=0.5/1=0.5

董监高人员重大变化

关于董监高人员重大变化：以下情形中董监高人员变化构成发行障碍的有（均在申报期内）：
A公司2008年公司为一人有限公司，无董事会，设1名执行董事。2008年底改制为股份公司，原执行董事任董事长兼总经理，另3名部门经理升任董事，4名部门副经理升任高级管理人员，另外聘请了3名独立董事。