保荐代表人胜任能力《投资银行业务》高频考点讲义：第二章财务分析(18)

借：银行存款
　　累计摊销
　    贷：应交税费—应交土地增值税
　　　　无形资产
　　　　营业外收入（贷方差额）
（3）房地产开发企业销售房地产应交纳土地增值税：
借：税金及附加
　　贷：应交税费—应交土地增值税 
5.应交城市维护建设税、教育费附加
借：税金及附加等
　　贷：应交税费—应交城市维护建设税
                               —应交教育费附加
6.企业所得税  
借：所得税费用
　　递延所得税资产
　　贷：应交税费—应交所得税
　　　　递延所得税负债
7.应交个人所得税
（1）代扣个人所得税
　　借：应付职工薪酬—工资          
　　　　贷：应交税费—应交个人所得税   
（2）交纳个人所得税：
　　借：应交税费—应交个人所得税      
　　　　贷：银行存款
（六）应付利息
　　应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
（1）确认应付利息时：
      借：财务费用等
　　      贷：应付利息
（2）支付利息时
      借：应付利息
　　      贷：银行存款
（七）应付股利
　　应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
       企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
（八）其他应付款
       其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项。
　　如：应付经营租入固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。
二、非流动负债
（一）长期借款
　　长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
      1.长期借款取得    
      借：银行存款
　　      长期借款—利息调整（差额）
　　      贷：长期借款—本金
2.长期借款利息的确认
利息费用应在资产负债表日按以下原则计入有关成本、费用：
借：管理费用（筹建期间发生的不符合资本化条件的利息支出）
　   财务费用
（属于生产经营期间以及资产达到预定可使用状态后的支出）
　　在建工程
（符合资本化条件资产在达到预定可使用状态前发生利息支出）
　　研发支出（长期借款用于无形资产的研发发生的利息）
　　贷：应付利息（分期付息到期还本的借款）
　　　　长期借款—应计利息（一次还本付息长期借款）
3.长期借款归还
（1）一次还本付息：
借：长期借款—本金
　　　　　　  —应计利息
　　 贷：银行存款
（2 ）分次付息到期还本：
 借：长期借款—本金
　　 应付利息（最后一期利息）
　　 贷：银行存款
（二）应付债券
1.一般公司债券
（1）发行债券
借：银行存款
　　贷：应付债券—面值（债券面值）
　　　　　　　     —利息调整（差额）
“应付债券—利息调整”科目的发生额也可能在借方。
发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券—利息调整”明细科目中。
（2）期末计提利息
　　每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等的利息费用=期初摊余成本×实际利率
　　每期确认的“应付利息”或“应付债券—应计利息”
=债券面值×票面利率。
      借：在建工程、制造费用、财务费用等科目