保荐代表人胜任能力《投资银行业务》高频考点讲义：第二章财务分析(16)

       (1)因企业合并形成的商誉；
       (2)使用寿命不确定的无形资产；
       (3)尚未达到可使用状态的无形资产。
三、估计资产可收回金额的基本方法
估计资产可收回金额的基本方法如下图所示：
 
 
 
四、商誉减值的会计处理　　
     企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了时进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。     
　　
商誉减值的会计处理如下：
　　借：资产减值损失
　　　　贷：商誉减值准备（吸收合并）
                    商誉—减值准备（控股合并）　
 
 
 
第九节  负债
主要内容：
一、流动负债的核算（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、短期借款、应付票据、预收款项、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等8个）
二、非流动负债的核算（长期借款、应付债券尤其可转换公司债券及长期应付款3个）
 
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述
金融负债在初始确认时分为：  
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 
　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
（2）其他金融负债
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理
（1）初始计量
　　企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。
      借：银行存款等
　　      投资收益（交易费用）
　　      贷：交易性金融负债—成本
（2）后续计量
①资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息
　　借：投资收益  （不是财务费用）
　　　　贷：应付利息
②资产负债表日，企业应按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应计入当期损益（公允价值变动损益）。
借：交易性金融负债—公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益   （公允价值下降）
借：公允价值变动损益    （公允价值上升）
　　贷：交易性金融负债—公允价值变动
③处置（偿还）时：
借：交易性金融负债—成本
                               —公允价值变动
　　贷：银行存款
　　　　投资收益（或借方）
借：公允价值变动损益
　　贷：投资收益
或：
借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益
（二）短期借款
    　　
（三）应付票据
　　应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。   
　　按照承兑人的不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
　　如果开出的是银行承兑汇票，应将支付给银行的手续费计入“财务费用”。
　　按照商业汇票按照是否带息，分为：带息票据和不带息票据
　　开出、承兑的带息商业汇票，仍然按照票据的面值入账。    
1.赊购形成应付票据
   借：原材料等
　　   应交税费—应交增值税（进项税额）
　　   贷：应付票据
2.偿还应付票据时
    借：应付票据
　　    贷：银行存款
3.如果是商业承兑汇票，无力偿还款项时
   借：应付票据
　　   贷：应付账款
4.如果是银行承兑汇票，无力偿还款项时
   借：应付票据
　　   贷：短期借款
5.带息票据计提利息时
   借：财务费用