2009年注册会计师旧制度《审计》考试试题及答案解析（最新发布）(8)

　　（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

　　（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项（1），并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第14页。

　　审计报告

　　甲股份有限公司全体股东：

　　（引言段略）

　　一、管理层对财务报表的责任

　　（略）

　　二、注册会计师的责任（略）

　　ABC会计师事务所（盖章）中国注册会计师：A（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）

　　中国××市　　　　　　　　　               　　 二○×九年四月二十日

　　六、英文附加题（本题型共1题，共10分。有小数点的，保留两位小数。小数点两位后四舍五入。用英文在答题卷上解答，答在试题卷上无效）。

　　John， CPA， is auditing the financial statements of Company A for the year ended December 31， 20×8.　The un-audited information of selected financial statements items is as follows：

　　（Expressed in RMB thousands）

FINANCLAL STATEMENTS ITEMS　   20×8　   20×7　  
Sales　   64 000　   48 000　  
Cost of sales　   54 000　   42 000　  
Net profit　   30　   -20　  
　　   December 31， 20×8　   December 31， 20×7　  
Inventory　   16 000　   12 000　  
Current assets　   60 000　   50 000　  
Total assets　   100 000　   90 000　  
Current liabilities　   20 000　   18 000　  
Total liabilities　   30 000　   25 000　  

　　During the audit， John has the following findings：

　　（1）On December 31， 20×8，Company A discounted an undue commercial acceptance bill （with recourse） amounted to RMB 6 000 000， and was charged discounting interest of RMB

　　180 000 by the bank. Company A made an accounting entry on December 31， 20×8 as follows：

　　Dr. Cash in Bank        RMB 5 820 000

　　Dr. Financial Expenses   RMB 180 000

　　Cr. Notes Receivable    RMB 6 000 000

　　（2）In June 20×8， Company A provided guarantee for Company B's borrowings from Bank C.In December 20×8， since Company B failed to repay the borrowings in time， Company A was sued by Bank C to make relevant repayment amounted to RMB 3 000 000.As at December 31， 20×8， the lawsuit was still pending， and， based on the reasonable estimate of the guarantee losses made by the management， Company A made an accounting entry as follows：

　　Dr：Non-operating Expenses    RMB 3 000 000

　　Cr：Provisions                RMB 3 000 000

　　On January 10， 20×9，Company A received a judgment on repaying RMB 2 500 000

　　to Bank C to settle the guarantee obligation.Company A made the payment and an accounting entry at the end of January 2009 as follows：

　　Dr：Provisions           RMB 3 000 000

　　Cr：Cash in Bank         RMB 2 500 000

　　Non-operating Income  RMB 500 000

　　Required：

　　（1）For Revenue and Net Profit， explain which one is more appropriate to be used to calculate planning materiality for Company A's 20×8 financial statements as a whole.Explain the reasons of that conclusion.

　　（2）Based on the un-audited information of selected financial statements items， for the purpose of using analytical procedures as risk assessment procedures， calculate the following ratios；

　　（a）Inventory Turnover Rate in 20×8；

　　（b）Gross Profit Ratio in 20×8；

　　（c）After Tax Return on Total Assets in 20×8；

　　（d）Current Ratio as at December 31， 20×8.