甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额1000万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A．1000×25%=250(万元)

B．1000×25%-510×10%=199(万元)

C．(1000-510)×25%=122.5(万元)

D．(1000-510×10%)×25%=237.25(万元)

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参考答案

答案解析

本题考查符合条件的专用设备的税收优惠政策。选项B当选，计算分析过程如下：
(1)企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%[510×10%=51(万元)]可以从企业当年的应纳税额[1000×25%=250(万元)]中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
(2)甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额=1000×25%-510×10%=199(万元)。提示：请注意区分，该税收优惠直接抵免“应纳税额”,而非“应纳税所得额”。

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A．800×25%=200(万元)

B．800×25%-100×25%=175(万元)

C．(800+100)×25%=225(万元)

D．(800+100)×25%-20=205(万元)

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A．160×20%=32(万元)

B．160×25%×20%=8(万元)

C．160×50%×20%=16(万元)

D．160×12.5%×20%=4(万元)

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A．500-100×75%=425(万元)

B．500-100×50%=450(万元)

C．500-100×100%=400(万元)

D．500+100×100%=600(万元)

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