单选题
初级经济法基础
2025-02-10
甲公司为居民企业，2024年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知，企业所得税税率为25%。计算甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．800×25%=200(万元)
B．800×25%-100×25%=175(万元)
C．(800+100)×25%=225(万元)
D．(800+100)×25%-20=205(万元)
参考答案
D
答案解析
本题考查居民企业境外所得已纳税款的抵免。选项D当选，计算分析过程如下：
(1)境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元),境外已纳税额20万元，未超过境外所得抵免限额，可以全额抵免。
(2)计算境内应缴纳所得税时应以境内境外所得全额为计算基础。
(3)甲公司应缴纳企业所得税税额=(800+100)×25%-20=205(万元)。
(1)境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元),境外已纳税额20万元，未超过境外所得抵免限额，可以全额抵免。
(2)计算境内应缴纳所得税时应以境内境外所得全额为计算基础。
(3)甲公司应缴纳企业所得税税额=(800+100)×25%-20=205(万元)。
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