(三)中兴财光华会计师所执行应收账款、预付账款、其他应收账款、其他应付账款函证程序时，没有制作函证程序控制措施表、没有发件快递单等证据，无法证明中兴财光华会计师所对往来账款函证过程保持了应有的控制。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号--函证》第十四条的规定。

　　(四)中兴财光华会计师所未对福华股份征信报告上的关联方实施审计程序，未识别出征信报告上存在部分直接关联关系的主体，没有采取进一步审计程序识别未披露的关联方交易。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1323号—关联方》第十六条的规定。

　　(五)中兴财光华会计师所在风险评估—认定层次组合风险评估中未评价重要资产和负债的计价准确性、权利与义务、列报与披露以及损益表重要科目发生、列报与披露的重大错报风险高低。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十八条的规定。

　　(六)中兴财光华会计师所执行的货币资金截止测试无审计结论，且存在检查的差旅费记录与附件不一致的问题。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第十条和《中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据》第十条、第十五条的规定。

　　(七)中兴财光华会计师所项目合伙人未在项目组独立性声明书签名确认，未完全遵守独立性的要求。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十七条的规定。

　　(八)中兴财光华会计师所制作的或有事项、期后事项调查问卷没有被调查人和调查人员签名确认，未归档项目组内复核意见及回复，项目经理未在审计工作完成核对表上签字，第三卷审计工作底稿立卷人未签字。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿》第十条的规定。

　　综上，中兴财光华会计师所上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《非上市公众公司监督管理办法》(证监会令第96号)第六条的规定。肖志军、胡芬芳作为盈嘉科技2018年年报审计项目的签字注册会计师，肖志军、徐作璋作为福华股份2018年年报审计项目的签字注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

　　根据《非上市公众公司监督管理办法》(证监会令第96号)第六十二条的规定，我局决定对中兴财光华会计师所采取出具警示函的行政监管措施。中兴财光华会计师所应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作，并对相关责任人进行内部问责，于收到本行政监管措施决定书30日内向我局报送整改报告、内部问责情况，同时要进一步加强内部管理，建立健全质量控制制度，勤勉尽责履行审计工作义务，确保审计质量。

　　如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请；也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

　　广东证监局

　　2020年4月7日