10．D 【解析】对于以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税=2500×(1-30％)×(1-20％)×1．2％=16．8(万元)。 11．B 【解析】企业自办幼儿园的用地能与企业其他用地明确区分的，免征土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地的，免征土地使用税。2016年应纳的土地使用税：6000×7+(12000-1000-200)×4+6000×1．2÷12×4=87600(元)。 12．A 【解析】以房抵债视同房屋买卖，由产权承受人按房产现值(折价款)缴纳契税，所以甲不用缴纳契税； 乙应缴纳的契税=100×3％=3(万元)： 等价交换，甲、丙不缴纳契税； 房屋赠与，由房屋的受赠人缴纳契税，丁应缴纳的契税=50×3％=1．5(万元)。 13．C 【解析】耕地占用税是一次性课征的。 14．C 【解析】纳税人以受赠方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。张某应纳的车辆购置税：120000×10％=12000(元)。 15．D 【解析】挂车按货车税额的50％计算缴纳车船税。应纳的车船税：5×20×20+520×10+2．5×4×20×50％=7300(元)。 16．D 【解析】签订时无法确定计税金额的合同，先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应纳的印花税=5+200000×0．5‰=105(元)。 17．C 【解析】符合特殊性税务处理，股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付部分要确认相应的资产转让所得或损失。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值) A企业转让股权的应纳税所得额=2800×(12-10)×3360+(30240+3360)=560(万元) A企业转让股权应缴纳的企业所得税=560×25％=140(万元) 18．D 【解析】视同销售所得=120-80=40(万元)，债务重组所得：150-(120+120×17％)=9．6(万元)，该项重组业务应纳的企业所得税=(40+9．6)×25％=12．4(万元)。 19．C 【解析】企业已计人固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 20．A 【解析】稿酬所得应纳的税额=26000×(1-20％)×20％×70％=2912(元)，在A国已纳税款5000元，不用补税；特许权使用费所得应纳的税额=15000×(1-20％)×20％=2400(元)；在B国已纳税款1000元，需要补缴的税款=2400-1000=1400(元)。 21．B 【解析】选项B，属于应当准备主体文档的条件，不是本地文档的条件。 22．C 【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 23．C 【解析】行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。 24．B 【解析】基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。 二、多项选择题 1．ABD 【解析】商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、关税。 2．BD 【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(17％-13％)-13200×(17％-13％)=13416(元)；应纳税额=150000×17％-(368000×17％+5800×11％-13416)=-24282(元)； 当期免抵退税额=348600×13％-13200×13％=43602(元)；当期应退税额=24282(元)； 当期免抵税额=43602-24282=19320(元)。 3．BD 【解析】选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项C，委托加工应税消费品，一般是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 4．AC 【解析】如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则由委托方补缴消费税；对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。 5．AD 【解析】收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税；由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的。 6．ABC 【解析】原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 7．AB 【解析】房地产开发企业对外投资的房产视同销售，缴纳土地增值税；国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。 8．AD 【解析】选项A，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税；选项D，对于融资租赁的房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收。 9．ABD 【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 10．BD 【解析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50％。 11．ABC 【解析】对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数按加工承揽合同计税贴花。财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值。营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额。 12．BCD 【解析】总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50％在各分支机构间分摊预缴，50％由总机构预缴。 13．BCD 【解析】扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。 14．AB 【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止： (1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的； (2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的； (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的； (4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的； (5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的； (6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的； (7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的； (8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的； (9)其他需要中止行政复议的情形。 三、计算问答题 1．【答案】 (1)收购烟叶的成本=100×1．1 ×1．2×87％+8=122．84(万元) 受托方代收代缴的消费税=(122．84+12)÷(1-30％)×30％=57．79(万元)(1分) (2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=350×10％=35(万元) 组成计税价格=(350+35)÷(1-30％)=550(万元) 进口烟丝缴纳的增值税=550×17％=93．5(万元) 进口烟丝缴纳的消费税=550×30％=165(万元) 进口环节应纳税金合计=35+93．5+165=293．5(万元)(1分) (3)纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。 当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳的消费税=0(1分) (4)当月准予扣除外购烟丝已纳的消费税=(30+400+300+550-50-20)×30％=363(万元)(1分) (5)当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟应纳的消费税=(600+9．36+1．17)×36％+400×250×100+10000×56％+150×400÷10000=784．88(万元) 当月该卷烟厂国内销售环节应纳的消费税=784．88-363=421．88(万元)(2分) 【英文答案】 (1) The consumption tax which collected and remitted by Company A in the current month: The cost for acquisition tobacco= 100×1.1×1.2×87% +8 = 122.84(ten thousand Yuan) The consumption tax collected and remitted by the entrusting parties = (122.84+12)+ (1-30% )×30% = 57.79 ( ten thousand Yuan) (2 point) (2) The customs dutiable value for the imported tobacco shred = 300+ 12+38 = 350 (ten thousand Yuan) The customs duty = 350 × 10% = 35 ( ten thousand Yuan) Composite assessable price = ( 350 + 35 ) + ( 1-30% ) = 550 ( ten thousand Yuan) The VAT payable for the imported tobacco shred = 550×17% = 93.5 (ten thousand Yuan) The consumption tax payable for the imported tobacco shred = 550×30% = 165 ( ten thousand Yuan) The total amount of the tax payable for importing= 35 +93.5 +165=293.5 (ten thousand Yuan)( 3 point) (3) For self-produced taxable consumer goods for use of the continuous production of taxable consumer goods, no consumption tax shall be levied. The consumption tax payable for the self-produced tobacco shred used by the cigarette factory in this month = 0 ( 2 point) (4) The outsourced tobacco shred' s consumption tax-paid deductible in this month = (30+400+300 +550-50-20 )×30% = 363 ( ten thousand Yuan ) ( 2 point) (责任编辑：admin) |