(3)2016年6月1日至12月31日，将白有住房按市场价格出租给个人居住，不含税月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税为1680元[(2000-800)×20％×7]。 (4)2016年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳的个人所得税为160元[(1000-800)×20％×4]。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 (1)简述个人所得税的纳税办法。 (2)结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 3．某市甲企业为增值税一般纳税人，2016年有关的资料如下： (1)6月1日将闲置的账面价值为300万元的A仓库出租给乙企业，年租金60万元，租期为3年，双方签订了租赁合同，A仓库为2014年购置。 (2)6月20曰购入新建商品房用作办公地点，签订房产买卖合同，双方约定的房产价格为400万元，该房产当月投入使用。(假设除税金外未发生其他费用) (3)8月14 日购入排量为1．8升的乘用车4辆自用，取得对方开具的普通发票，注明总价款为32．76万元、包装费和手续费1．17万元。 (已知：当地政府规定的房产税扣除比例为30％；契税税率为3％；以上均为含税金额；甲企业选择简易征收。) 要求：根据以上资料，回答下列问题(单位：元)。 (1)计算2016年A仓库6～12月应缴纳的房产税。 (2)计算2016年甲企业缴纳的印花税。 (3)计算2016年甲企业购置的商品房缴纳的契税。 (4)2016年甲企业购置的商品房缴纳的房产税纳税义务发生时问。 (5)计算2016年甲企业缴纳的车辆购置税。 4．我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：  2015年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额为800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％。乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)为1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12％的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额为180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率为25％，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。 (2)判断丙企业分回甲企业的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (3)判断乙企业分回甲企业的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (4)计算乙企业所纳税额属于甲企业负担的税额。 (5)计算甲企业取得来源于乙企业投资收益的抵免限额。 (6)计算甲企业取得来源于乙企业投资收益的实际抵免税额。 四、综合题(本题型共2题，第1小题15分，第2小题16分，共31分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。) 1．某市的房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年开发一栋高层住宅楼，有关经营情况如下： (1)该住宅楼销售90％，取得含税销售收入6300万元，并签订了销售合同。剩余10％以每年含税100万元对外进行出租，租期一年，租金一次性收取，并签订了租赁合同。 (2)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元，相关税费39万元。 (3)发生土地拆迁补偿费400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。 (4)发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)该房地产开发公司应缴纳的印花税。 (2)该房地产开发公司应缴纳的增值税。 (3)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。 (4)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本。 (5)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。 (6)该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。 (7)简述在存在预收款的情况下，如何计算土地增值税预征计征依据。 2．某彩电生产企业为增值税一般纳税人。2016年相关生产、经营资料如下： (1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。 (2)出租2015年购入的办公楼。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 (3)年终实现不含税销售额9000万元，销货同时取得送货的运输收入46．8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 (4)应扣除的销售产品成本5500万元。 (5)发生销售费用1200万元，其中：广告宣传费800万元。 (6)发生财务费用320万元，其中：1月1日向某企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％。 (7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：业务招待费140万元，新产品开发费用80万元。 (8)营业外支出账户记载：8月因管理不善原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。 (其他资料：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；出租办公楼选择简易征收，不考虑印花税和地方教育附加。) 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。 (1)计算该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税。 (2)计算该企业2016年应税收入总额。 (3)计算该企业税前准予扣除的税金及附加。 (4)计算该企业税前准许扣除的期间费用(不包括加计扣除)。 (5)计算该企业2016年税前准许扣除的营业外支出。 (6)计算该企业2016年应缴纳的企业所得税。 全真模拟试题(六)参考答案及详细解析 一、单项选择题 1．C 【解析】宪法、税收法律法规都是形成税收法律关系的外在因素，不是决定性因素。权利和义务是税收法律关系的内容。只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。 2．C 【解析】金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应纳的增值税=10×2000+(1+17％)×17％=2905．98(元)。 3．A 【解析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 4．C 【解析】进口环节应纳的消费税=(280+280×60％+100×0．015)÷(1-56％)×56％+100×0．015=572．09+1．5=573．59(万元) 5．A 【解析】其他个人出租住房，按照5％的征收率减按1．5％计算应纳税额。 应纳税款=含税销售额÷(1+5％)×1．5％=20000+(1+5％)×1．5％=285．71(元) 6．D 【解析】当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7％+3％)=2(万元) 7．B 【解析】无商业价值的广告品和货样免征关税；外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税；关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税。 8．C 【解析】选项A，应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定；选项D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。 9．D 【解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10％以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用=10000×10％=1000(万元)；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20％计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20％=2000(万元)。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200(万元)。增值额=20000-13200=6800(万元)，增值率=6800+13200×100％=51．52％，应纳的土地增值税=6800×40％-13200×5％=2060(万元)。 (责任编辑：admin) |