初级会计职称考试真题：经济法基础历年真题及解析(2)(5)

【解析】选项AD：购进货物用于免税项目、接受交通运输服务用于免税项目，对应的进项税额不得抵扣。

2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.（702+23.4）×17%=123.318（万元）

B.（702+23.4）÷（1+17%）×17%=105.4（万元）

C.702×17%=119.34（万元）

D.[702+23.4÷（1+17%）]×17%=122.74（万元）

【答案】B

【解析】（1）降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；（2）“702万元”和“23.4万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.4万元”作价税分离，均为错误选项。

3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.10×4.68÷（1+17%）×17%=6.8（万元）

B.10×4.68×（1+10%）÷（1+17%）×17%=7.48（万元）

C.10×4.68×（1+10%）×17%=8.7516（万元）

D.10×4.68×17%=7.956（万元）

【答案】C

【解析】（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×4.68×（1+10%），销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×（1+10%）×17%=8.7516（万元）。

4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.（1.5×450+50×1.6）×17%=128.35（万元）

B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+17%）×17%=109.7（万元）

C.1.5×500×17%=127.5（万元）