初级会计职称考试真题：经济法基础历年真题及解析(2)(3)

【3-3判断题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物租金1万元。已知，增值税税率为17% ，消费税税率为15%。该化妆品厂本月应交消费税=（46.8+1.5+1）÷（1+17%）×15%=6.32（万元）。（ ）

【答案】√

【解析】（1）本题的“收入46.8万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费1.5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。（2）随同产品销售一并收取的包装租金属于价外费用，亦应价税分离后并入销售额。

【3-4判断题】2015年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额=（46.8+2.34+1.17）÷（1+17%）×10%=4.3（万元）。（ ）

【答案】√

【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；（2）1.17万元的手续费应作为价外费用；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。

4单选题

甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）

A.（3276-234）×100×17%=51714（元）

B.（3276-234）×100÷（1+17%）×17%=44200（元）

C.3276×100×17%=55692（元）

D.3276×100÷（1+17%）×17%=47600（元）

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

【单选题】将4“手机”改为“金银铂钻”，增值税销项税额的正确计算列式应为（ ）

A.（3276-234）×100×17%=51714（元）

B.（3276-234）×100÷（1+17%）×17%=44200（元）