（3）在某杂志发表专业文章一篇，取得稿酬4 000元；
（4）房屋租金收入6 000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款2 200元、供暖费2 300元。
已知：工资、薪金所得，每月减除费用
3 500元；劳务报酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 含税级距 | |||
| 1 | 不超过1 500元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过1 500元至4 500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超过4 500元至9 000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超过9 000元至35 000元的部分 | 25 | 1 005 |
| … | …… | …… | …… |
1.李某当月基本工资及全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．（8 000-3 500）×10%-105+（30 000÷12×10%-105）×12=2 085（元）
B．（8 000-3 500）×10%-105+（30 000-3 500）×25%-1 005=5 965（元）
C．（8 000+30 000-3 500）×25%-1 005=7 620（元）
D．（8 000-3 500）×10%-105+30 000×10%
-105=3 240（元）
参考答案D
【参考答案解析】（1）李某当月基本工资应纳个人所得税=（8 000-3 500）×10%-105=345（元）。（2）全年一次性奖金：①30 000÷12=2 500，适用税率和速算扣除数为10%、105；②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=30 000×10%-105=2 895（元）。（3）李某当月共计应纳个人所得税=345+2 895=3 240（元）。
2.李某当月提供设计服务劳务报酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．（1 500+1 500-800）÷（1-20%）×20%=550（元）
B．（1 500+1 500）×20%=600（元）
C．（1 500-800）×20%×2=280（元）
D．（1 500+1 500-800）×20%=440（元）
参考答案D
【参考答案解析】（1）为“其他单位”提供设计服务，属于兼职，按劳务报酬所得纳税；（2）虽然分两次支付，但属于对一项设计劳务分次支付，应合并作为一次；（3）本次收入为3 000元，不超过4 000元，应减除费用800元。
3.李某当月发表专业文章取得的稿酬应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．4 000×20%=800（元）
B．（4 000-800）×20%=640（元）
C．（4 000-800）×20%×（1-30%）=448（元）
D．4 000×20%×（1-30%）=560（元）
参考答案C
【参考答案解析】（1）稿酬所得，基本税率为20%，并对应纳税额减征30%，排除选项AB；（2）本次收入正好等于4 000元，按照“（每次收入额-800）×20%×（1-30%）”（选项C正确）或“每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）”（选项D错误）计算均可。
4.李某当月下列各项支出中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的是（ ）。
A．供暖费2 300元
B．相关税费240元
C．购房贷款2 200元
D．房屋修缮费500元
参考答案BD
【参考答案解析】计算“财产租赁所得”的应纳税额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）。
考点预测
1.年金
【例题•多选题】有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金（简称年金）的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。
A．个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税
B．个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税
C．企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D．企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税
参考答案BCD
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