第五章 其他相关税收法律制度
一、单项选择题
1.下列各项中，符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税
【答案】C
【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;选项B：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。
2.下列属于印花税纳税人的是( )。
A.签订加工承揽合同的中外合资企业
B.发放土地使用证的单位
C.借款合同担保人
D.技术合同的鉴定人
【答案】A
【解析】选项B：权利、许可证照印花税的纳税人为领受人;选项CD：立合同人为印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
3.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是( )。
A.工商营业执照
B.房屋产权证
C.土地使用证
D.税务登记证
【答案】D
【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括税务登记证。
4.根据印花税法律制度的规定，下列选项中应按“产权转移书据”计算缴纳印花税的是( )。
A.专利权转移书据
B.专利申请转让合同
C.非专利技术转让合同
D.技术服务合同
【答案】A
【解析】选项BCD属于“技术合同”征税范围。
5.某建筑安装工程公司与某房地产开发公司签订了一份承包金额为8000万元的商品房工程承包合同后,又将其中的3000万元工程分包给了某建筑公司,并签订了正式合同，已知建筑安装承包合同税率为0.3‰，则该建筑安装工程公司应缴纳印花税( )万元。
A.0.9
B.1.5
C.2.4
D.3.3
【答案】D
【解析】建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。则该建筑安装公司应纳印花税=8000×0.3‰+3000×0.3‰=3.3(万元)。
6.甲与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金共800元，已知财产租赁合同税率为1‰，则该合同各方应按( )元贴花。
A.0.80
B.1.6
C.1
D.5
【答案】C
【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，财产租赁合同印花税税额不足1元的，按1元计税贴花。
7.甲运输企业与乙企业签订一份运输合同，合同注明：货物价款为100万元，运输费20万元，保险费2万元，装卸费3万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则该运输公司应缴纳印花税( )元。
A.80
B.100
C.125
D.625
【答案】B
【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。根据本题的说明该运输企业应缴纳印花税=200000×0.5‰=100(元)。
8.根据印花税法律制度的规定，下列选项中应征收印花税的是( )。
A.农林作物保险合同
B.书、报、刊发行单位之间书立的凭证
C.境内运输单位运输进口货物所持有的一份结算单据
D.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同
【答案】C
【解析】选项A：农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税;选项B：书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证，免征印花税;选项D：企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税。
9.根据印花税法律制度的规定，一份凭证印花税应纳税额超过( )元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A.50
B.100
C.200
D.500
【答案】D
【解析】一份凭证印花税应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
10.开采或者生产应税矿产品销售的，资源税实行从量计征，计征资源税的课税数量为( )。
A.实际产量
B.发货数量
C.计划产量
D.销售数量
【答案】D
【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为资源税课税数量。
二、多项选择题
1.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征或者免征印花税的有( )。
A.已缴纳印花税凭证的副本
B.出版合同
C.无息、贴息贷款合同
D.委托代理合同
【答案】ABCD
【解析】上述选项均正确。
2.根据资源税法律制度的规定，下列选项中属于资源税特点的有( )。
A.只对特定自然资源征税
B.调节资源的级差收益
C.实行从量定额征收
D.纳税人自行完税
【答案】ABC
【解析】资源税的特点包括：只对特定自然资源征税;调节资源的级差收益;实行从量定额征收。
3.根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。
A.外资企业在境内开采原煤
B.钢铁企业购进铁矿石
C.商贸企业销售收购的煤炭制品
D.个人经营者开采铁矿石
【答案】AD
【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
4.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。
A.人造石油不征收资源税
B.与原油同时开采的天然气需要缴纳资源税
C.食用盐应征收资源税
D.洗煤、选煤和其他煤炭制品不征收资源税
【答案】ABD
【解析】选项C：缴纳资源税的盐是指固体盐和液体盐，不包括食用盐。
5.根据资源税法律制度的有关规定，下列有关资源税适用税额的表述中，正确的有( )。
A.纳税人开采不同税目应税产品的，如果不能分别核算不同税目应税产品的课税数量，从高适用税额
B.独立矿山收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
D.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
【答案】AC
【解析】选项B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
6.根据资源税法律制度的有关规定，下列关于资源税课税数量的表述中，正确的有( )。
A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以使用的自产液体盐数量为课税数量
C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量
D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由税务机关来核定课税数量
【答案】AC
【解析】选项B：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量;选项D：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
7.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中正确的有( )。
A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
C.纳税人销售应税产品采取分期收款、预收货款以外的其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天
【答案】ABCD
【解析】以上说法均符合税法的规定。
8.下列关于我国土地增值税特点的表述中，说法正确的有( )。
A.在房地产转让环节征收
B.以房地产转让实现的增值额为计税依据
C.征税面比较广
D.采用扣除法和评估法计算增值额
【答案】ABCD
【解析】土地增值税的特点包括：在房地产转让环节征收;以房地产转让实现的增值额为计税依据;征税面比较广;采用扣除法和评估法计算增值额;实行超率累进税率。
9.下列选项中，属于个人出租房屋所涉及的税种有( )。
A.房产税
B.个人所得税
C.营业税
D.土地增值税
【答案】ABC
【解析】土地增值税是对“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的，“出租”不涉及所有权的变更，不是转让行为，不属于土地增值税的征税范围。
10.根据土地增值税法律制度的规定，下列选项中属于土地增值税征税范围的有( )。
A.房地产的交换
B.处于抵押期间的房地产
C.房地产开发公司为客户代建房地产
D.双方合作建房，建成后转让的
【答案】AD
【解析】选项B：房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，因此对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为属于代建行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。
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