第五章 其他相关税收法律制度
一、单项选择题
1.甲企业以价值3500万元的写字楼与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。已知当地契税税率为4%，则甲企业应缴纳契税为( )万元。
A.4
B.136
C.140
D.144
【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。则甲企业应纳契税=100×4%=4(万元)。
2.某公司2011年9月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为( )万元。
A.120
B.105
C.180
D.15
【答案】B
【解析】契税以成交价格作为计税依据，本题中该公司应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。
3.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】B
【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。
4.根据车船税法律制度的规定，船舶的计税单位是( )。
A.净吨位每吨
B.自重每吨
C.排气量
D.每艘
【答案】A
【解析】船舶以净吨位每吨为计税单位。
5.王某2011年6月21日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。王某2011年应缴纳车船税( )元。
A.240
B.280
C.320
D.480
【答案】B
【解析】应缴纳车船税=480×7÷12=280(元)。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的“当月”作为车船税的纳税义务发生时间。
6.某公司2011年拥有非机动驳船3艘，每艘净吨位8吨;机动运输船10艘，每艘净吨位10吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税( )元。
A.186
B.300
C.336
D.372
【答案】C
【解析】非机动驳船分别按船舶税额的50%计算车船税。则该公司应纳车船税=3×8×3×50%+10×10×3=336(元)。
7.根据车船税法律制度的规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点是( )。
A.车船的登记地
B.车船的实际使用地
C.车船的购买地
D.纳税人机构所在地
【答案】A
【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。
8.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。
A.使用面积
B.居住面积
C.实际占用的土地面积
D.建筑面积
【答案】C
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
9.某商业企业在市区拥有A、B两栋自用办公楼，A栋占地7600平方米，B栋占地5400平方米。2011年4月30日将B栋交付出租，租期为1年。当地城镇土地使用税税率为每平方米2元，则该企业当年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.3600
B.7200
C.18800
D.26000
【答案】D
【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，用于出租的房产，其土地使用权仍属于出租方，该商业企业A、B两栋办公楼应按规定征收土地使用税，应纳城镇土地使用税=(7600+5400)×2=26000(元)。
10.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，2011年该林场共占地30000平方米，其中办公占地4000平方米，育林地10000平方米，运材道占地8000平方米，防火设施占地2000平方米，林中度假村占地6000平方米，已知城镇土地使用税单位税额每平方米1.2元。则该林场全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.4800
B.12000
C.33600
D.36000
【答案】B
【解析】对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税，对林业系统的办公及生活区用地，均应征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(4000+6000)×1.2=12000(元)。
二、多项选择题
1.根据车船税法律制度的规定，下列对于车船税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
B.未按规定办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间
C.车船税的纳税义务发生时间为车船投入使用的当月
D.未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
【答案】ABD
【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
B.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳
C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税
D.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳
【答案】ABCD
【解析】上述四个选项的说法均正确。
3.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列选项中属于城镇土地使用税征税范围的有( )。
A.市区办公楼所占土地
B.县城开发区厂房所占土地
C.工矿区内企业所占土地
D.农村小卖部所占土地
【答案】ABC
【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，属于城镇土地使用税的征税范围，建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的土地不需要缴纳城镇土地使用税，D选项不正确。
4.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列有关城镇土地使用税税率的表述中，说法正确的有( )。
A.城镇土地使用税采用比例税率
B.城镇土地使用税每个幅度税额的差距为20倍
C.经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准
D.省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内根据实际情况确定所辖地区的适用税额幅度
【答案】BCD
【解析】选项A：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。
5.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列选项中，符合城镇土地使用税土地面积确定的规定的有( )。
A.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
B.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定土地面积
D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
【答案】ABD
【解析】选项CD：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列选项中，免征城镇土地使用税的有( )。
A.矿山的采矿场用地
B.盐场的生产厂房、办公用地
C.林业系统的生活区用地
D.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
【答案】AD
【解析】选项B：盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;选项C：林业系统的办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。
7.下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。
A.宗教寺庙自用的土地
B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
C.企业厂区内的绿化用地
D.广场、绿化地带等公共用地
【答案】ABD
【解析】选项C：企业厂区内的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
8.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，其城镇土地使用税的表述正确的有( )。
A.应自取得土地使用证之次月起缴纳城镇土地使用税
B.应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
C.合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税
D.自实际交付使用之月起缴纳城镇土地使用税
【答案】BC
【解析】以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
9.关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有( )。
A.会计账簿以立账簿人为纳税人
B.产权转移书据以立据人为纳税人
C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人
D.房屋产权证以领受人为纳税人
【答案】ABCD
【解析】印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人;上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。
10.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。
A.商标注册证
B.土地使用权出让合同
C.法律咨询合同
D.商品房销售合同
【答案】ABD
【解析】法律咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
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