会计实务
第一章 资 产
第一节 货币资金
货币资金包括：
库存现金
银行存款
其他货币资金
一、现金的清查
现金短缺，无法查明原因：管理费用
现金溢余，无法查明原因：营业外收入
二、银行存款
未达账项的情形：四种。
计算调整后余额。
银行存款余额调节表不能做为调节账簿记录的依据。
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
不包括商业汇票，不包括备用金。
核算：
（1）存入其他货币资金时：
借：其他货币资金
贷：银行存款
（2）采购时：
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金
（3）余款转回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金
注意：
如果是存出投资款，则存入时与上述分录相同，买入有价证券时：
借：交易性金融资产（或可供出售金融资产等）
贷：其他货币资金
第二节 应收及预付款项
一、应收票据
1．应收票据与应收账款之间的转换：
借：应收票据
贷：应收账款
或：应收账款
贷：应收票据
2．应收票据的转让
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
3．应收票据贴现：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
二、应收账款
应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。商业折扣为9折，现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。该企业确认的应收账款为（ ）万元。
A． 60 B．65.18
C．70.2 D．72.2
答案：B
解析：该企业确认的应收账款=60*90%×（1+17%）+2=65.18（万元）。
（二）账务处理
上例的分录为：
借：应收账款 65.18
贷：主营业务收入 54
应交税费
——应交增值税（销项税额）9.18
银行存款 2
三、预付账款
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
资产负债表中“预付账款”的数字为：
预付账款明细账户借方余额＋应付账款明细账户借方余额。
四、其他应收款包括的内容
【多选题】其他应收款包括（ ）。
A．因提供劳务应收取的款项
B．应收的各种赔款
C．应收的出租包装物租金
D．存出保证金
答案：BCD
五、应收款项减值
（一）应收款项减值损失的确认
题中可能会涉及两种情况：
当应收账款未来现金流量的现值小于其账面价值时，计提坏账准备。
期末按应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
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