2019初级会计-经济法基础考点精华汇总第5章（最新发布）(6)

A. 公益性捐赠支出200万元
B. 职工福利支出160万元
C. 职工教育经费支出40万元
D. 2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元
【答案】AB
【解析】本题考查企业所得税税前扣除项目。公益性捐赠的扣除限额=2000×12%=240万元，故A正确；职工福利费用扣除限额=1500×14%=210万元，故B正确；职工教育经费扣除限额=1500×2.5%=37.5万元，故C错误；厂房租金，按租赁期限均匀扣除，50÷12×6=25万元，故D错误。
 
【牛刀小试-计算】甲工厂2014年销售收入为1000万元，直接投资未上市公司分得股息200万，获乙公司赠送设备500万，出售厂房获得300万，其中业务招待费用为10万元。请问该企业税法上允许扣除的业务招待费限额以及纳税调整额。
（1）允许扣除的限额：1000×5‰=5万 ＜ 10×60%=6万，所以允许扣除5万。
（2）纳税调整额=实际发生的-最低限额，即10万－5万=5万，因为实际发生的（即财务会计处理）大于限额（税法规定），所以是纳税调增5万。
【学习提示】注意业务招待费中对“营业收入”的确定一定要会排除营业外收入和投资收益。
【注意】如果将题干中的甲工厂改为甲创业投资公司，那么直接投资未上市公司的收入就要计入营业收入。
 
【真题再现-14单】2013 年甲企业取得销售收入 3000 万元，广告费支出 400 万元；上一年度结转广告费 60 万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（  ）万元。
A.460     B.510     C.450    D.340
【答案】C
【解析】本题考查企业所得税税前中广宣费扣除的计算。实际广告费是400万+60万=460万，限额是销售收入的15%，即3000×15%=450万，两者比较取小者，故C正确。
 
【真题再现-14单】某企业 2013 年度利润总额 80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（  ）万元。
A.2   B.5   C.7   D.9.6
【答案】 A
【解析】本题考查公益性捐赠的扣除限额。
 
【真题再现-15单】2014年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（  ）。
A. 7.8万元         B. 10万元   C. 3.9万元    D. 5万元
【答案】C
【解析】本题考查计算准予扣除的利息费用。首先确定是非金融向非金融借款的利息支出。所以是限额扣，即不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。（1）先限额：100×7.8%×1/2=3.9万元，这就是税法限额。（2）再算实际发生：100×10%×1/2=5万元。（3）再对比：实际发生大于税法限额，所以只能扣除3.9万元
【学习提示】如果问纳税调整如何进行？则是纳税调增5-3.9=1.1万元。
 
（五）不得扣除项目 ★★★
  1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
  2．企业所得税税款。
  3．税收滞纳金。
  4．罚金、罚款和被没收财物的损失。
  5．超过规定标准的捐赠支出。
  6．赞助支出。  
7．未经核定的准备金支出。
  8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
9．与取得收入无关的其他支出。
 
【真题再现-14单】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（   ）。
A. 向投资者支付的股息
B. 税收滞纳金
C. 违反合同的违约金
D. 违法经营的行政罚款
【答案】 C
【解析】本题考查企业所得税准予扣除的项目。
 
（六）亏损弥补
1、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
 2、境内外不得互补
（七）非居民企业的应纳税所得额（略）
 
五、资产的税务处理

资产类别	税收处理
1、固定资产 ★★★	1、概念：企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
	2、范围： 不得计算折旧扣除的固定资产 （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其他
	3、计算方法： （1）直线法计算 （2）自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧
	4、折旧的最低年限： (1)房屋、建筑物：20年；  (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年；  (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；  (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年； (5)电子设备：3年
2、生产性生物资产	1、计算方法：按照直线法计算的折旧，准予扣除
	2、生产性生物资产计算折旧的最低年限： （1）林木类生产性生物资产：10年； （2）畜类生产性生物资产：3年。
3、无形资产 ★★	下列不得摊销扣除： （1）自行开发的支出已在计算所得额时扣除的； （2）自创商誉； （3）与经营活动无关的； （4）其他
	2、摊销年限≥10年
4、长期待摊费用 ★★	（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 （2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 （3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 【注意】“大修理”：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 （4）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
5、投资资产	企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
6、存货	在先进先出、加权平均、个别计价法中选用一种
7、资产损失	\