2018年保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》考前预测密训押题一(6)

答案：C
解析：或有租金在实际发生时计入“销售费用”科目；发生的初始直接费用计入“管理费用”科目；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租人资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧；存在免租期的，免租期应确认租金费用。
考点：经营租赁的会计处理
58.甲公司房屋换取乙公司的专利，甲公司的房屋符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日甲公司房屋账面原价为120万元，已提折旧20万元，公允价值110万元（110收入-100成本），乙公司专利账面价值10万元，无公允价值，甲另向乙支付30万元。（相当于公允=110+30=140）假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，问下列会计处理正确的是（  ）。
Ⅰ.甲公司确认营业外收入10万元（其他收入、成本）
Ⅱ.甲公司换入的专利的入账价值为140万元 （110+30）  
Ⅲ.乙公司确认营业外收入130万元（140-10）
Ⅳ.乙公司换入的房屋入账价值为120万元（110）
Ⅴ.甲公司确认营业利润10万元（110-100）
A．IV、Ⅴ    B．Ⅱ 、Ⅲ 、Ⅴ    C．I、Ⅱ 、Ⅲ     D．Ⅰ、Ⅲ 、IV、Ⅴ
答案：B
解析：甲公司以投资性房地产与乙公司无形资产交换，交换双方资产均为非货币性资产，涉及补价，30÷（）110+30）=21％，小于25％，属于非货币性资产交换。
甲公司账务处理如下：
借：无形资产—专利   140 (110+30)
    贷：其他业务收入     110
        银行存款             30
借：其他业务成本100
     贷：投资性房地产   100 （为方便起见）
 
乙公司账务处理如下：
借：银行存款        30
    投资性房地产 110   
    贷：无形资产          10（为方便起见）
        营业外收入    130
考点：投资性房地产与非货币性资产交换的会计处理
59.A公司控制B公司60%股权，2017年A公司向B公司出售一批商品，成本为400万元，售价为500万元。截至年末，B公司已经对外出售20%，销售收入为150万元，成本为100万元，剩余80%的存货尚未发生减值，B公司2017年为高新技术企业，所得税率为15%，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25%，则年底A公司合并报表中应确认（  ）。
Ⅰ．递延所得税资产20万元
Ⅱ．营业收入150万元
Ⅲ．递延所得税资产12万元
Ⅳ．存货80万元
Ⅴ．存货320万元
A．Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ             B．Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ             D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
答案：B
解析：
期末存货中未实现内部销售利润
=（500-400）×80%=80（万元）
本期合并报表中确认营业收入150万元
本期合并报表中确认营业成本=400×20%=80（万元）
本期期末合并报表中列示的存货=400×80%=320（万元）
应确认递延所得税资产余额=80×25%=20（万元）。
考点：合并报表内部交易的抵销处理及报表项目的列报
60.甲上市公司2016年的财务报告批准报出日为2017年4月26日。该公司对下列发生在2017年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的是（  ）。
Ⅰ．2016年度销售的商品退回，原销售价格50万元，销售成本30万元，公司冲减了2016年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并调整了资产负债表有关项目
Ⅱ．2017年3月20日，某债务单位发生火灾，导致应收账款中的45万元预计不能收回，甲公司据此作为坏账损失，调整2016年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
Ⅲ．2016年12月与乙公司发生经济诉讼事项，2017年2月4日经双方协商，甲公司同意当日支付乙公司8万元作为赔偿，乙公司撤回起诉，甲公司于2017年2月5日将此项赔偿款确认为2016年度的损失，并调整2016年度的利润表、资产负债表相关事项，但未对现金流量表有关项目调整
Ⅳ．2017年1月10日销售的商品，于7月20日发生退货，原销售价格20万元，销售成本10万元，甲公司将其作为调整事项调整了2016年报表的数字
Ⅴ．2016年12月1日发出产品200件，估计退货率为20%。至2016年12月31日尚未发生退货，2017年4月26日前产品发生退回50件，2017年6月1日退货期届满，实际退货60件。甲公司将50件退货作为资产负债表日后调整事项处理，4月26日后退回的10件产品冲减2017年的销售收入
A．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B．Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C．Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
D．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
答案：C
解析：Ⅱ项，资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，属于资产负债表日后中的非调整事项，需要在附注中予以披露；Ⅳ项是2013年度发生的经济业务，在资产负债表日并不存在，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
考点：资产负债表日后事项的会计处理原则