2018中级会计职称会计实务第14-21章：政府补助(5)

　　③2017年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1 500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1 450万。甲公司据此于2017年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
（2）2018年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
　　①2018年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2017年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2018年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
　　②2018年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
　　甲公司在2017年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料
　　①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
　　②甲公司适用的所得税税率为25%；2017年度所得税汇算清缴于2018年2月28日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
　　③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
　　（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
　　（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
　　（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
　　（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
答案：
（1）资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。
（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
　　资料（1）①调整分录：
　　借：以前年度损益调整 950〔（2 000－100）×50%〕
　　　　贷：应收账款      950
　　借：发出商品 800（1 600×50%）
　　　　贷：以前年度损益调整 800
　　借：应交税费——应交所得税 37.5〔（950－800）×25%〕
　　　　贷：以前年度损益调整 37.5
资料（1）②调整分录：
借：以前年度损益调整 1 000
　　贷：预收账款 1 000
借：库存商品     780
　　贷：以前年度损益调整 780
借：应交税费——应交所得税　55（220×25%）
　　贷：以前年度损益调整 55
资料（1）③调整分录：
借：以前年度损益调整 20
　　贷：长期股权投资减值准备 20
借：递延所得税资产 5（20×25%）
　　贷：以前年度损益调整 5
（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
　　资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：①、②。
（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
资料（2）①调整分录：
　　借：以前年度损益调整 300
　　　　应交税费
　　　　——应交增值税（销项税额）    51
　　　　贷：应收账款 351
　　借：库存商品 240
　　　　贷：以前年度损益调整 240
　　借：应交税费——应交所得税　15（60×25%）
　　　　贷：以前年度损益调整 15
资料（2）②调整分录：
　　借：以前年度损益调整 120
　　　　贷：坏账准备 120
　　借：递延所得税资产 30
　　　　贷：以前年度损益调整 30
第十九章  财务报告
综合题
1．母子公司之间发生以下业务：
　　（1）2016年6月30日子公司以1 000万元的价格将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为800万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产，当日达到预定可以使用状态。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净残值与税法一致。税法规定，对于取得的固定资产以其历史成本计量。