1.
【答案】
(1) 现金预算 (单位：万元)
|
项目 |
11月 |
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 |
|
销售收入 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
|
现金收入： |
|
|
|
|
|
|
|
期初现金余额 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
|
当月销售收入的20% |
|
|
120 |
200 |
130 |
|
|
上月销售收入的70% |
|
|
420 |
420 |
700 |
|
|
上上月销售收入的10% |
|
|
50 |
60 |
60 |
|
|
现金收入合计 |
|
|
590 |
680 |
890 |
|
|
可供使用的现金 |
|
|
640 |
730 |
940 |
|
|
采购（次月销售额的60%） |
|
360 |
600 |
390 |
450 |
|
|
向供应商支付现金和经营费用： |
|
|
|
|
|
|
|
采购支付现金（上月采购的100%） |
|
|
360 |
600 |
390 |
|
|
工资费用 |
|
|
150 |
200 |
160 |
|
|
支付的其他费用 |
|
|
100 |
100 |
100 |
|
|
现金支出合计 |
|
|
610 |
900 |
650 |
|
|
现金收支差额 |
|
|
30 |
-170 |
290 |
|
|
向银行借款（为+）和归还银行借款（为-） |
|
|
+20 |
+220 |
-240 |
|
|
期末现金余额 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
(2)
|
|
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
|
期初银行借款 |
|
400 |
420 |
640 |
|
借款增加数 |
|
20 |
220 |
-240 |
|
期末银行借款 |
400 |
420 |
640 |
400 |
(3)2014年3月31日的预计资产负债表(单位：万元)
|
现金 |
50 |
应付账款 |
450 |
|
应收账款 |
620 |
预提费用 |
212 |
|
存货 |
635 |
短期借款 |
400 |
|
流动资产 |
1305 |
流动负债 |
1062 |
|
固定资产净值 |
1812 |
应付债券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利润 |
1505 |
|
资产总计 |
3117 |
负债和股东权益合计 |
3117 |
说明：
①现金=2016年3月现金预算期末余额。
②应收账款=650×80%+1000×10%=620(万元)
③存货有关计算如下表：
|
|
期末存货余额 |
期初存货余额 |
本期购货 |
本期耗用存货 |
|
2015年12月 |
545 |
|
|
|
|
2016年1月 |
785 |
545 |
1000×60%=600 |
600×60%=360 |
|
2016年2月 |
575 |
785 |
650×60%=390 |
1000×60%=600 |
|
2016年3月 |
635 |
575 |
750×60%=450 |
650×60%=390 |
④流动资产=50+620+635=1305(万元)
⑤固定资产净值=1836-24=1812(万元)
⑥应付账款=2016年3月份采购金额=750×60%=450(万元)
⑦未分配利润：
2016年1至3月份的利润=销售收入2250-材料成本2250×60%-工资费用(150+200+160)-销售费用、管理费用、税金及其他现金费用100×3-折旧24=66(万元)
2016年3月末的未分配利润=1439+66=1505(万元)
2.
【答案】
(1)10台甲型设备年折旧额=80000×(1-10%)/3=24000(元)
11台乙型设备年折旧额=55000×(1-10%)/3=16500(元)
(2)10台甲型设备平均年成本
购置成本=80000(元)
每年年末税后修理费的现值=20000×(1-30%)×(P/A,10%,4)=44378.6(元)
每年折旧抵税的现值=24000×30%×(P/A,10%,3)=17905.68(元)
预计无残值收入，因此无残值现金流入;
残值损失减税=8000×30%×(P/F,10%,4)=1639.2(元)
甲设备现金流出总现值=80000+44378.6-17905.68-1639.2=104833.72(元)
甲设备平均年成本=104833.72/(P/A,10%,4)=33071.62(元)
(3)11台乙型设备平均年成本
购置成本=55000(元)
每年年末修理费的现值=[(2000×(P/F,10%,1)+2500×(P/F,10%,2)+3000×(P/F,10%,3)]×11×(1-30%)=47263.37(元)
每年折旧抵税的现值=16500×30%×(P/A,10%,3)=12310.16(元)
残值收益的现值=5500×(P/F,10%,3)=4132.15(元)
残值与税法规定残值相同，所以不涉及抵税或多上税的问题;
乙设备现值流出总现值=55000+47263.37-12310.16-4132.15=85821.06(元)
乙设备平均年成本=85821.06/(P/A,10%,3)=34509.25(元)
甲设备平均年成本较低，应当购买甲设备。
- 12017-08-132017中级会计师《中级会计实务》考前押题必做含答案（2）
- 22018-06-122018中级会计《会计实务》章节习题及答案：第五章长期股权投资
- 32017-08-132017中级会计师《中级会计实务》考前押题必做含答案(1)
编辑推荐
- 模拟试题