2018中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案12(3)

　　借：坏账准备 100

　　贷：以前年度损益调整 100

　　借：以前年度损益调整 25

　　贷：递延所得税资产 25

　　借：应交税费——应交所得税 75(300×25%)

　　贷：以前年度损益调整 75

　　借：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　贷：以前年度损益调整 150

　　事项二：

　　属于非调整事项，不能调整报告年度的会计报表。

　　借：资产减值损失 200

　　贷：递延所得税资产 50

　　盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　说明：不应再通过以前年度损益调整科目调整。甲公司在2013年2月4日所作的会计分录“借：其他应收款200，贷：预付账款200”是正确的，是2013年应该作的账务处理，并不是调整分录，所以甲公司不能调整2012年12月31日会计报表中的数字。

　　事项三：

　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出 120

　　——调整管理费用 5

　　贷：营业外支出 120

　　管理费用 5

　　借：以前年度损益调整——调整所得税费用 95

　　贷：递延所得税资产 95

　　借：应交税费——应交所得税 126.25(505×25%)

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 126.25

　　借：利润分配——未分配利润 93.75

　　贷：以前年度损益调整 93.75

　　借：盈余公积 9.375