2017年中级会计职称《中级经济法》练习题：第六章增值税法律制度

　一、单项选择题

　　1、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是(　　)。

　　A.减按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率减半征收

　　D.按6%的征收率减半征收

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　2、纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是(　　)。

　　A.代购买方缴纳的车辆购置税

　　B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　C.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

　　D.违约金

　　【答案】D

　　【解析】价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费等。

　　3、某服装厂为增值税一般纳税人。2016年4月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售;(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(万元)。

　　4、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　　)。

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：免征增值税。

　　5、某家电销售企业为增值税一般纳税人。2016年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物(不含金银首饰)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额;(2)增值税销项税额=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值税销项税额=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。

　　6、下列出口的货物，除另有规定外，适用免税并退税政策的是(　　)。

　　A.含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品

　　B.软件产品

　　C.非出口企业委托出口的货物

　　D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于适用免税但不退税项目。