2018中级会计《财务管理》考前冲刺卷及答案解析(7)(4)

　　1.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。

　　要求：

　　(1)计算该公司流动负债年末余额。

　　(2)计算该公司存货年末余额和年平均余额。

　　(3)计算该公司本年营业成本。

　　(4)假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期。

　　【答案】

　　(1)流动负债年末余额=270/3=90(万元)

　　(2)存货年末余额=270-90×1.5=135(万元)

　　存货平均余额=(135+145)/2=140(万元)

　　(3)本年营业成本=140×4=560(万元)

　　(4)应收账款年末金额=270-135=135(万元)

　　应收账款平均余额=(135+125)/2=130(万元)

　　应收账款周转期=(130×360)/960=48.75(天)
 

　　五、综合题

　　A公司2007年年初的流动资产总额为800万元(其中货币资金250万元，应收账款200万元，存货350万元)，流动资产占资产总额的20%;流动负债总额为500万元，流动负债占负债总额的25%;该年的资本保值增值率(假设该年没有出现引起所有者权益变化的客观因素)为120%。该公司2007年年末的流动资产总额为1200万元(其中货币资金350万元，应收账款400万元，存货450万元)，流动资产占资产总额的24%，流动负债占负债总额的35%。

　　已知该公司2007年的营业收入为5000万元，营业毛利率为20%，三项期间费用合计400万元，负债的平均利息率为8%，年末现金流动负债比为0.6，当年该公司的固定经营成本总额为500万元，适用的所得税税率为33%。

　　要求：

　　(1)计算2007年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率;

　　(2)计算2007年年末的股东权益总额、负债总额、资产总额、产权比率、流动比率和速动比率;

　　(3)计算2007年的资本积累率、应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率;

　　(4)计算2007年息税前利润、总资产报酬率、净资产收益率、盈余现金保障倍数和已获利息倍数;

　　(5)计算2008年的经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。

　　【答案】