2017年中级会计实务章节习题最（第7章非货币性资产交换）(6)

无形资产减值准备            20
营业外支出一处置非流动资产损失             20
    贷：主营业务收入    150
         应交税费一应交增值税(销项税额)    25．5
         交易性金融资产一成本    170
                       一公允价值变动10
         投资收益    20
         无形资产400
         银行存款    4
借：主营业务成本    100
    贷：库存商品    100
借：公允价值变动损益    10
    贷：投资收益    10
乙公司的账务处理：
借：库存商品    150
    应交税费一应交增值税(进项税额)    25．5
    交易性金融资产一成本    200
    无形资产    260
    银行存款    4
    贷：其他业务收入    350
    应交税费一应交增值税(销项税额)    59．5
    长期股权投资    210
    投资收益    20
借：其他业务成本    300
    贷：原材料    300
2．【答案】
事项(1)，甲公司的会计处理不正确。
理由：非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时，应以公允价值为基础确定换入资产成本。
更正分录如下：
借：无形资产    100
    [(1060-60)-900]
    贷：以前年度损益调整一投资收益100
借：其他综合收益    60
    贷：以前年度损益调整一投资收益  60
借：以前年度损益调整一管理费用  10
    (1000÷5×6／12-90)
  贷：累计摊销    10
事项(2)，甲公司的会计处理不正确。
理由：非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时，应以公允价值为基础确定换入资产成本。
更正分录如下：
借：投资性房地产    2000
    贷：以前年度损益调整一营业外收入    2000
借：以前年度损益调整一其他业务成本    10(6000÷50×3／12-20)
    贷：投资性房地产累计折旧    10
综上，“以前年度损益调整”科目的贷方余额=100+60-10+2000-10=2140(万元)。
借：以前年度损益调整    2140
    贷：利润分配一未分配利润    2140