2020年初级会计职称《经济法基础》知识点：第五章第一节企业所得税应纳税额计算方法（最新发布）

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编辑推荐：2020初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度知识汇总

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第一节 企业所得税法律制度

企业所得税应纳税额计算方法

1、直接计算法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、间接计算法

应纳税所得额=利润总额(税前会计利润)±纳税调整项目金额

3、应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×25%

知识点【企业所得税应纳税额计算方法】配套习题

【单选题】鑫园超市2005年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费35万元，且能提供有效凭证。该超市在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。

A.40

B.35

C.27

D.21

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参考答案：D

参考解析：实际发生额的60%为：35×60%=21。销售收入的5‰为：8000×5‰=40。允许扣除21万元。计算2次限额，较小者为税前扣除额。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有()。

A.红利

B.转让财产所得

C.租金

D.利息

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参考答案：ACD

参考解析：B选项应以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

【多选题】甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育 经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有()。

A.公益性捐赠支出200万元

B.职工福利支出160万元

C.职工教育经费支出40万元

D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

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参考答案：AB

参考解析：A，公益性捐赠支出税前扣除限额为2000×12%=240(万元)，实际发生捐赠支出200万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;B职工福利费税前扣除限额为1500×14%=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，可全额扣除;C职工教育经费税前扣除限额为1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生40万元，超过了扣除限额，不能全额扣除;D选项2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。不能全部在2012年的企业所得税税前扣除。

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