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不定项选择题 审计理论与实务
2010-08-23

除资料3中采用的对各月收入进行趋势分析方法外，审计人员对主营业务收入还可采用的分析性复核方法有：（　）

A．计算2002年存货周转率，并与2001年的进行对比
B．计算2002年重要产品的毛利率，并与2001年的进行对比
C．比较2002年各月主营业务收入实际数与计划数并分析
D．比较2002年与2001年主营业务收入实际数，分析变动趋势
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参考答案

B, C, D

答案解析

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1 根据对资料4中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：（　）
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
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2 为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况，审计人员还可以采用的审计程序有：（　）
A．对存货进行监盘，并结合分析性复核
B．对营业收入实施截止期测试
C．发函询证应收账款
D．审查坏账准备计提的合理性
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3 案例一
(一)资料
2008年4月，某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：
(1)销售部门主管审批赊销信用。
(2)销售部门负责收取货款。
(3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。
(4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
2．2007年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2％的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。
3．2007年3月，该公司收到客户B退回2006年购人的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。
4．2007年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：
借：应收账款300000
　　贷：营业外收入300000
同时，借：银行存款300000
　　　　　贷：应收账款300000
5．审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：
(1)没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。
(2)销售部门人员工资40万元。
(3)产品广告费100万元。
(4)客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20%的销售折让。
(二)要求：根据上述资料，为问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：（　）
A．销售部门主管审批赊销信用
B．销售部门负责收取货款
C．发货部门在发运产品的同时开具销售发票
D．负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单
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