单选题
涉税服务实务
2008-01-08
某企业一般贸易出口一批货物，FOB价折合人民币100万元，该批货物增值税征税率17%，退税率11%，则其不得抵扣税额的计算和会计处理正确的为（ ）。
A．借：应收补贴款 11
贷：出口抵减内销产品应纳税额 11
贷：出口抵减内销产品应纳税额 11
B．借：出口抵减内销产品应纳税额 6
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 6
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 6
C．借：应交税金——应交增值税（出口退税） 6
贷：银行存款 6
贷：银行存款 6
D．借：主营业务成本 6
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 6
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 6
参考答案
D
答案解析
一般贸易出口的货物，不得抵扣税额的计算，应按出口销售额乘以征退税率之差计算，不得抵扣的税额＝100×（17%－11%）＝6万元，其分录为借：主营业务成本－一般贸易出口 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
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