不定项选择题 初级经济法基础
2025-05-08

根据以下材料,回答题
甲酒业公司为增值税一般纳税人,主要从事酒类产品的生产与销售业务。2021年10月有关经营情况如下:
(1)销售自产W品牌白酒5吨,含增值税销售价格226000元/吨。同时向购买方收取品牌使用费259900元。
(2)通过自设非独立核算门市部销售自产Y品牌白酒3吨,含增值税销售价格135600元/吨。Y品牌白酒生产成本80000元/吨。
(3)购进P型白酒1吨,取得增值税专用发票注明金额30000元。甲酒业公司将购进的P型白酒全部用于生产Z品牌白酒,Z品牌白酒当月销售2吨,含增值税销售价格79100元/吨。
(4)将自产M品牌药酒10吨用于投资入股乙商贸公司、1吨用于抵偿所欠丙公司原材料货款、3吨用于换取丁公司销售的酿酒设备、2吨用于换取戊公司销售的包装设备。M品牌药酒不含增值税最高销售价格90000元/吨,不含增值税平均销售价格82000元/吨。
已知:增值税税率为13%。白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克,1吨=1000千克。计算甲酒业公司当月销售自产W品牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是(  )。

A.(5×226000+259900)×20%+5×1000×2×0.5=282980(元)
B.5×226000×20%+5×1000×2×0.5=231000(元)
C.(5×226000+259900)×20%=277980(元)
D.(5×226000+259900)÷(1+13%)×20%+5×1000×2×0.5=251000(元)

参考答案

D

答案解析

(1)收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税,排除选项B;
(2)销售价格“226000元/吨”和品牌使用费“259900元”都是含增值税金额,需要价税分离后计算消费税,排除选项AC。

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A.3×80000×20%+3×1000×2×0.5=51000(元)
B.[3×80000+3×135600÷(1+13%)]×20% =120000(元)
C.3×135600÷(1+13%)×20%+3×1000×2×0.5 =75000(元)
D.3×80000÷(1-20%)×20%+3×1000×2×0.5 =63000(元)
A.2×79100÷(1+13%)×20%-30000×20% =22000(元)
B.2×79100÷(1+13%)×20%+2×1000×2×0.5-(30000×20%+1×1000×2×0.5)=23000(元)
C.2×79100÷(1+13%)×20%+2×1000×2×0.5 =30000(元)
D.2×79100÷(1+13%)×20%-(30000×20%+1×1000×2×0.5)=21000(元)
A.用于抵偿货款的1吨自产M品牌药酒,以每吨90000元的价格为计税依据
B.用于换取包装设备的2吨自产M品牌药酒,以每吨82000元的价格为计税依据
C.用于换取酿酒设备的3吨自产M品牌药酒,以每吨82000元的价格为计税依据
D.用于投资入股的10吨自产M品牌药酒,以每吨90000元的价格为计税依据