甲公司2012年所得税费用为（ ）万元。
参考答案
答案解析
（1）确定甲公司2012年有关资产、负债的账面价值与计税基础对比表：
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项目 |
年初口径 |
年末口径 |
差异类型 |
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账面价值 |
计税基础 |
差异 |
账面价值 |
计税基础 |
差异 |
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应收账款 |
3000 |
3000 |
0 |
22000 |
24000 |
2000 |
新增可抵扣暂时性差异2000 |
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长期待摊费用 |
0 |
0 |
0 |
0 |
300 |
300 |
新增可抵扣暂时性差异300 |
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可供出售金融资产 |
0 |
0 |
0 |
2600 |
2400 |
200 |
新增应纳税暂时性差异200 |
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税前弥补亏损 |
当年弥补2600万元，应认定为转回可抵扣暂时性差异2600万元 |
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项目 |
计算过程 |
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税前会计利润 |
3000 |
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永久性差异 |
成本法下收到分红 |
-200 |
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暂时性差异 |
应收账款产生的新增可抵扣暂时性差异 |
＋2000 |
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广告费产生的新增可抵扣暂时性差异 |
＋300 |
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因弥补亏损造成的转回可抵扣暂时性差异 |
－2600 |
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应税所得 |
2500 |
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应交税费 |
625 |
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递延所得税资产 |
净转回可抵扣暂时性差异额×25%＝（2600－2000－300）×25%＝75 |
贷记75 |
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本期所得税费用 |
700 |
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借：所得税费用700
贷：递延所得税资产75
应交税费――应交所得税625
另，可供出售金融资产造成的新增应纳税暂时性差异应作如下处理：
借：其他综合收益 50
贷：递延所得税负债50（＝200×25%）