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多选题财务会计

2013-09-06

某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（　　），属于该公司资产负债表日后非调整事项。

A．以前年度销售退回

B．用资本公积转增股本

C．按每股净资产公开增发普通股

D．持有交易性金融资产大幅度升值

E．企业所得税税率由33%变为25%

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参考答案

B,C,D,E

答案解析

选项A属于资产负债表日后调整事项。
[该题针对“资产负债表日后事项的界定”知识点进行考核]

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1 X公司为一般纳税企业，适用的增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25％，X公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。X公司2008年度的财务报告于2009年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：
（1）1月30日接到通知，某一债务企业C公司宣告破产，其所欠应收账款600万元预计只能收回65％。X公司在2008年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备30万元。
（2）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2008年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司通过法律途径要求X公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债120万元。2009年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失240万元，X公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（3）3月20日，X公司发现在2008年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4 500万元，预计可变现净值应为3 600万元。 2008年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为3 000万元。
（4）3月31日因火灾导致X公司资产发生重大损失6 000万元。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。

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2 甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元［（118－2）×200］的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对Ｅ生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产
2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
要求：
根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）

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3 根据《企业国有资产权转让管理办法》规定，企业国有产权在交易过程中，当交易价格低于评估结果的（　　）时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。

A．70%

B．75%

C．80%

D．90%

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