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不定项选择题 审计理论与实务
2012-09-26

“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：（　　）

A． 甲公司是否愿意进行函证
B． 应收账款内部控制的有效性
C． 应收账款余额的大小
D． 采用积极函证还是消极函证方式
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参考答案

B,C,D

答案解析

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1 针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：（　　）
A． 直接确认甲公司虚构应收账款
B． 检查与客户A应收账款相关的凭证
C． 要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理
D． 向甲公司财务部门进行询问
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2 按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：（　　）
A． 7804
B． 9931
C． 2300
D． 1886
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3 请根据以下内容回答题
(一)资料
2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。
3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。
4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。
5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料l”中，违反内部控制要求的有：（　　）
A． 仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单
B． 采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供应商
C． 仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收
D． 出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账
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