不定项选择题
中级财政税收
2008-05-30
某企业为增值税一般纳税人,主要生产甲、乙两种产品,适用增值税税率为17%,消费税税率为8%,2004年3月份有关会计资料如下:
(1)销售甲产品1000件,每件不含税价格为800元,同时负责运输并收取运输费1000元。
(2)将甲产品50件用于职工福利,已知其生产成本为每件500元
(3)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为200000元,税款34000元
(4)上述购进材料入库时发现短缺10%,经查属于非正常损失
(5)委托 A 厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品,已知其原材料成本为50000元,支付加工费10000元,并取得增值税专业发票。A 厂无同类产品的对外售价
根据上述资料回答下列问题:第一笔业务应计算的销项税额为( )。
A.136000元
B.136070.3元
C.136145.30元
D.136170元
参考答案
C
答案解析
销售货物同时负责运输属于混合销售行为,都视为销售货物,取得的货款和运输费一并作为货物销售额,按照17%的税率征收增值税,且运输费应视为含税销售额
800×1000×17%+1000/(1+17%)×17%=136145.3
800×1000×17%+1000/(1+17%)×17%=136145.3
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