借：资本公积 500 贷：长期股权投资 500 (4)在不考虑商誉时，乙公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=17340+2500=19840(万元)，小于可收回金额20000万元，说明可辨认资产没有发生减值。 包含商誉时，乙公司自购买目持续计算的净资产公允价值=17340+2500+960=20800(万元)；大于可收回金额20000万元，因此资产组D发生了减值。减值金额=20800-20000=800(万元)，小于商誉金额960万元，全部为商誉的减值，即应确认的商誉减值=800(万元)。相关的会计分录为： 借：资产减值损失800 贷：商誉减值准备800 2．【答案】 (1)①A公司的会计处理不正确，对于合同结果不能可靠估计的，应该按照已收或预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为： 借：以前年度损益调整一调整主营业务收入 30 贷：应收账款 30 借：应交税费一应交所得税 7．5 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 (30×25％)7．5 ②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产，将来以固定价格购回该资产，不能终止确认金融资产。更正分录为： 借：以前年度损益调整～调整财务费用 40 可供出售金融资产一成本 300 一公允价值变动 50 以前年度损益调整一调整投资收益 150 贷：其他应付款 (500+40)540 借：以前年度损益调整一调整投资收益 50 贷：其他综合收益 50 借：可供出售金融资产一公允价值变动 50 贷：其他综合收益 50 借：其他综合收益 (100×25％)25 贷：递延所得税负债 25 借：应交税费～应交所得税 60 贷：以前年度损益调整～调整所得税费用 [(40+150+50)×25％]60 ③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债，对于基本确定可以收回的补偿金额应该确认为其他应收款。更正分录为： 借：其他应收款 80 贷：以前年度损益调整一调整营业外支出 80 借：以前年度损益调整～调整所得税费用 20 贷：递延所得税资产 20 ④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目，其汇率变动金额应计入所有者权益。更正分录为： 借：其他综合收益 151．5 贷：以前年度损益调整一调整财务费用 151．5 借：递延所得税负债 37．88 贷：其他综合收益 (151．5×25％)37．88 借：以前年度损益调整～调整所得税费用 37．88 贷：应交税费一应交所得税 37．88 (2)调整后的利润总额=5000-30-40-150-50+80+151．5=4961．5(万元) 其中，事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税=(4961．5+100-80)×25％=1245．38(万元)。 对资产项目的影响=-30+300+50+50+80=450(万元) (责任编辑：admin) |